2019初级会计-经济法基础考点精华汇总第5章（最新发布）(11)
时间:2018-08-20 来源:未知 作者:admin 点击:300次
| “工资、薪金”征税； （2）除上述专业人员外，其他人员在报纸、杂志上发表作品的所得则按“稿酬所得”征税； （3）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费：按“稿酬所得”征税 |
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| （六）特许权使用费所得（P198） |
1、内容：专利权、商标权、著作权、非专利技术 【注意】个税中，该“使用”包山包海！！有关知识产权的使用、转让、租赁等算作“使用”，由[特许权使用费]负责！ 【对比】企业所得税中的“特许权使用费收入”：仅指使用权的转移 2、按照此税目征收的： （1）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得； （2）个人取得特许权的经济赔偿收入； （3）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费 |
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（七）利息、股息、红利所得 |
1、 “所得”：依债权、股权而取得 【对比】免税的利息①国债；②国家发行的金融债券；③储蓄存款 2、相关内容： （1）个人投资者收购企业股权后，将企业原有盈余积累转增股本个税的问题。（略，教材P198） （2）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得的股息红利 （16新增）P198 ★★★ ①应纳税所得额 A．持股期限≤1个月：其股息红利所得全额计入应纳税所得额； B．1个月＜持股期限≤1年：暂减按50%计入应纳税所得额； C．持股期限＞1年：股息红利所得暂免征收个人所得税。 【对比】如果个人从非上市公司而取得股息红利，见“五、个人所得税应纳税额的计算-9” ②税率：统一适用20%的税率 （3）个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得实物性质的分配，视为企业对个人投资者的红利分配，按该税目征税。（P214） |
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（八）财产租赁所得 （让渡使用权） P199 |
1、“所得”：出租建筑物，土地使用权，及其设备，车船及其他财产。 2、按照此税目的特殊情形： （1）个人取得的房屋转租收入； （2）房地产企业以租抵价，购买者个人少支出的购房价款 |
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（九）财产转让所得 （让渡所有权） P199 |
1、“所得”：转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产。 【注意】在个税中，对于知识产权财产(专利、商标、著作)的转让也属于“特许权使用费所得”。 【对比】企业所得税中，知识产权的转让属于“财产转让收入”；其使用属于“特许权使用费收入”。 2、按此税目的具体规定 （16重大调整）P199 （1）个人将投资于在中国境内成立的企业或组织（不包括个人独资企业和合伙企业、境内上市公司）的股权or股份，转让给其他个人或法人的： ①出售股权； ②公司回购股权； ③首次公开发行新股时，被投资企业的股东将其持有的股份一并向投资者出售； ④股权被司法或行政机关强制过户； ⑤以股权对外投资或进行其他非货币性交易； ⑥以股权抵偿债务； ⑦其他 【口诀】 ——所以还想“投资中国” （2）个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项； （3）个人转让非货币性资产的所得； （4）纳税人收回转让的股权征收个人所得税的方法 ① 股权转让合同履行完毕：应纳税。 【注意】转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。 ②股权转让合同未履行完毕：不应纳税。 【学习提示】了解“未履行完毕的原因”： P200 （5）对个人转让上市公司限售股取得的所得（税率20%）； 【注意】对股票转让所得暂不征收个税（P216） （6）个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得； （7）个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入； （8）职工个人取得的量化资产（P213） ①取得： A、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税 B、对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。 C、参与企业分配获得的，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。 ②转让：职工个人将其以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让的，按“财产转让取得”缴税。 |
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（十）偶然所得 P200 |
1、“所得”：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 2、按此目的具体规定 ：（16调整） （1）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得， （2）个人取得单张有奖发票奖金所得＞800元的，应全额征收； 【对比】≤800元：暂免征收个税（P216） （3）对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入＞1万元的，全额征收； 【对比】≤1万元：暂免征收个税（P216） 【注意】企业销售商品（产品、服务）中向个人赠送礼品，不征收个税：（P217） ①企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务； ②企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品（如通信企业对个人购买手机赠送话费、入网费，或者购话费赠手机等）； ③企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 |
| （十一）其他所得（P201） |
【16新增例子】 ①个人为单位或他人提供担保获得报酬； ②房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得受赠所得； ③企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得； ④企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品。 |