2019初级会计-经济法基础考点精华汇总第5章（最新发布）(14)
时间:2018-08-20 来源:未知 作者:admin 点击:300次
| 收入≤4000元的 应纳税所得额=每次收入额-800元 2、每次收入在＞4000元的 应纳税所得额=每次收入额×（1-20%） 【注意】 这四类扣除的方法均定额或定率（P207） 【口诀】 ； ， |
所得额×20% 【注意】所得额超过2万：加成征收，即适用税率不同 |
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| 5、稿酬所得 |
所得额×14% 【推导】所得额×适用税率（20%）×（1－30%） |
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| 6、特许权使用费所得 | 所得额×20% | ||
| 7、财产租赁所得 |
所得额×20% （居民住房租赁按10%） 【注意】财产租赁所得中的“每次收入额”= 月收入额－准扣除项目－修缮费用（800为限） |
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| 8、财产转让所得 | 每次收入额－财产原值－合理税费 | 所得额×20% | |
| 9、利息、股息、红利所得 |
应纳税额=应纳所得额×适用税率=每次收入×20% 【注意】这三类均无费用扣除，所以每次收入=应纳所得额 |
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| 10、偶然所得 | |||
| 11、其他所得 | |||
当7、财产租赁所得和8、财产转让所得中的“财产”特定为“房屋”时：P212
| 个人房屋的不同情形 | 扣除的税费 |
| 1、出租 | 不包括本次出租缴纳的增值税 |
| 2、转租 | 向原房东支付的租金和增值税税额 |
| 3、转让 | 不包括本次出租缴纳的增值税 |
A.（4000+1000-3500）×3%=45（元）
B.（4000-3500）×3%=15（元）
C.（4000+1000+2100÷3-3500）×10%-105=115（元）
D.（4000+1000+2100-3500）×10%-105=255（元）
【答案】 D
【解析】本题考查工资薪金应缴纳个税的计算。
【真题再现-15单】2014年5月张某转让一项专利权，取得转让收入150000元，专利开发支出10000元。已知特许权使用费所得个人所得税税率为20%；每次收入超过4000元的，减除20%的费用。张某当月该笔收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.（150000-10000）×（1-20%）×20%=22400（元）
B.（150000-10000）×20%=28000（元）
C.[150000×（1-20%）-10000]×20%=22000（元）
D.150000×（1-20%）×20%=24000（元）
【答案】D
【解析】本题考查特许权使用费的个税税额计算。特许权使用费所得，每次收入大于4000元的，应纳税额=每次收入额×80%×20%。
六、个人所得税税收优惠
（一）其他费用的扣除（教材P207-208）
| 扣除方法 | 适用情形 |
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1、限额扣除 |
（1）途径： 个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。 （2）限额：应纳税所得额的30% 【对比】企业所得税“公益性捐赠”：条件、限额、基数 |
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2、全额扣除 |
（1）个人通过非营利的社会团体和国家机关向①红十字事业、②农村义务教育、③公益性青少年活动场所（其中包括新建）、④福利性、非营利性老年服务机构事业的捐赠 【口诀】 |
| （2）个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费资助的，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）征税时扣除；不足抵扣的，不得结转抵扣。 |