【学习提示】在复习过程中，请将此部分知识点与后文“五、个人所得税应纳税额的计算”结合学习！！！
【真题再现-15、16单】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴的是（ ）。
A.工龄补贴 B.加班补贴 C.差旅费津贴 D.岗位津贴
【答案】C
【解析】本题考查不属于工资薪金的范围。“不属于工资、薪金性质的补贴、津贴”包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。所以选C。
【真题再现-16判断】个人出版画作取得的所得，应按“劳务报酬所得”项目计缴个人所得税。（ ）
【答案】×
【解析】本题考查劳务报酬所得和稿酬所得区别。
【真题再现-10多】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有( )
A、某大学教授从甲企业取得咨询费
B、某公司高管从乙大学取得的讲课费
C、某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费
D、某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费
【答案】ABC
【解析】本题考查个人税目之劳动报酬取得的范围。
【学习提示】要注意比较相近税目，记住特殊情形，避免混淆。
三、个人所得税税率
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税率 |
适用情况 |
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3%—45%七级税率 |
工资、薪金 月所得 【注意】收入≠所得 |
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5%-35%五级税率 |
1、个体工商户生产、经营 年所得
【注意】投资者兴办两个或两个以上的独资企业：先汇总经营所得确定使用税率，再按经营所得比例计算每个企业的税额。
2、对企事业单位承包经营、承租经营所得 |
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20%比例税率 |
1、适用情况：（P203）
（1）特许权使用费所得
（2）利息、股息、红利所得
（3）财产租赁所得
（4）财产转让所得
（5）偶然所得
（6）其他所得
2、特殊情况：
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所得类别 |
税率规定 |
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（1）稿酬所得 |
按应纳税额减征30%，即税率为14% |
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（2）劳务报酬所得 |
（1）X≤2万元：20%
【以下加成征收】
（2）2万＜X≤5万：30%
（3）X＞5万：40%
【注意】X是每次应纳税所得额 ≠收入 |
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（3）储蓄存款利息 |
暂免征 |
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（4）个人出租住房 |
减按10% |
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四、个人所得税计税依据
（一）计税依据
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费用扣除方法 |
适用的应税所得 |
1、定额扣除
（3500元or4800元） |
工资、薪金所得 |
2、定额or定率扣除
（4000元分界，每次800元或20%） |
（1）稿酬所得；
（2）特许权使用费所得；
（3）劳务报酬所得；
（4）财产租赁所得 |
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3、会计核算 |
（1）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
（2）个体工商户生产经营所得 |
4、无费用扣除
（每次收入=应纳税额） |
（1）利息、股息、红利所得；
（2）偶然所得；
（3）其他所得 |
（二）个人所得项目的具体扣除标准（与“五、个税应纳所得税额”合并）
（三）其他费用扣除规定（公益性捐赠的扣除）（与“六、个税税收优惠”合并）
（四）每“次”收入的确定 ★★★ P208
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应税项目 |
“次”的确定 |
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1、劳务报酬取得 |
（1）只有一次性收入的：以取得该项收入为一次 |
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（2）属于同一事项连续取得收入的：以1个月内取得的收入为一次 |
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2、稿酬所得 |
（1）同一作品再版的：视作另一次稿酬所得 |
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（2）先报刊上连载，再出版或者先出版，后报刊上连载：视为两次稿酬 |
（3）合并计算：
①同一作品连载取得的收入：连载完成后算一次
②同一作品以预付稿酬或分次支付稿酬等形式收入的
③同一作品因添加印数而追加稿酬 |
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3、特许权使用费所得 |
一项特许权的一次许可使用 |
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4、财产租赁所得 |
以1个月内取得的收入 |
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5、利息、股息、红利所得 |
以支付利息、股息、红利时取得的收入 |
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6、偶然所得 |
以每次收入 |
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7、其他所得 |
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