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项目 |
具体内容 |
免税
（P214） |
1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金；
2、国债和国家发行的金融债券利息；
3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
4、福利费、抚恤金、救济金；
5、保险赔款；
【对比】“被保险人获得的保险赔付”，在增值税中：不征收
6、军人的转业安置费、复员费；
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费（离退休工资或养老金）；
【注意】离退休人员还从原单位领取的补贴、奖金、实物等，按“工资薪金所得”征税
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得（外交人员所得）；
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
10、非居民纳税人中居住时间不超过90天的，其境内所得、境外支付部分；
11、外籍个人取得的探亲费（每年不超过2次）
12、“五险一金”
13、拆迁补偿款 |
减税
（P215） |
1、残疾、孤老人员和烈属的所得；
2、因严重自然灾害造成重大损失的；
3、其他经国务院财政部门批准减税的
【口诀】
【注意】
（1）对残疾人个人取得的劳动所得才减税
（2）减税项目的减征幅度和期限，由省级政府规定 |
暂免征税
（P215） |
1、 外籍个人以非现金形式或实报销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
2、 外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。
3、 外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
4、 外籍个人从商投资企业取得的股息、红利所得。
5、 外籍专家取得工资、薪金所得，可免征个人所得税（自学教材P216）
6、 对股票转让所得暂不征收个人所得税。
7、 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
8、 个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。
9、 个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得。
【对比】增值税中“个人将购买≥2年的住房对外销售”：免征
10、 达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视通离休、退休工资免征个人所得税。
11、 对国有企业职工，因企业按照《中华人民共和国企业破产法（试行）》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。
12、 职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额内部分，免予征收个人所得税。
13、 个人领取原提存的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金，以及失业保险金，免予征收个人所得税。
14、 对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的工伤保险待遇，免予征收个人所得税。
15、 企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位人事或受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
16、 对储蓄存款利息所得暂免。
17、 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免。
18、 房屋产权无偿赠与的特定情形，对当事人双方不征收个人所得税（具体情形参考教材P217）
19、 个体工商户、个人独资企业和合伙企业或个人从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，暂不征收个人所得税。 |