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、无形资产、不动产（原理同上）
5、转增进项税额（不可抵扣→可抵扣）	不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月进行抵扣
6、一般纳税人不适格：	有下列情形之一者，应按销售额和增值税税率计算应纳税额不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： A、一般纳税人会计核算不健全，or不能够提供准确税务资料的； B、应当办理一般纳税人资格登记，而未申请办理一般纳税人认定手续的。
7、因销售折让、中止or退回而减少、增加的税额	（1）退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；（销项-进项-退还的税额） 【对比】转增进项税额 （2）收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。 （销项-[进项-收回的税额]=销项-进项+收回的税额） 【对比】进项税额转出
8、不动产的抵扣	2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产or不动产在建工程，进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年为40%。 【总结】有关抵扣的三个时间点:09.1.1；13.8.1；16.5.1

【营改增】一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额：
①公共交通运输服务 ，包括轮客渡、公交客运 、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、 班车。
②经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动没版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务
④以纳入营改增试点之罚前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
⑤在纳入营改增试点之 日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同
【口诀】          。
3、进项税额抵扣期限 【18调整】
(1 )自 2017 年 7 月 1 日起，增值税一般纳税人取得的 2017 年 7 月 1 日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。
(2) 增值税一般纳税人取得的 2017 年 7 月 1 日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。
 
【真题再现-13多】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（  ）。
A. 将购进的货物分配给股东        B. 将购进的货物用于个人消费
C. 将购进的货物无偿赠送给客户    D. 将购进的货物用于集体福利
【答案】BD
【解析】本题考查不得抵扣的进项税额。
 
【真题再现-13判断】纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。（  ）
【答案】√
【解析】本题考查不得抵扣的进项税额。
【学习提示】不得抵扣的进项税额是增值税必考点之一。书本例4-7也考查该知识点，所以书本例题所体现的知识点必须至少研究三遍，而不仅仅是在对错层面的做题。
 
【牛刀小试-例4-10】某小五金制造企业为增值税一般纳税人，2017年10月发生经济业务如下：
（1）购进一批原材料，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税为8.5万元。支付运费，取得增值税普通发票注明的金额为2万元，增值税为0.22万元；
（2）接受其他企业投资转入材料一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税为17万元；
（3）购进低值易耗品，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为6万元，增值税为1.02万元；
（4）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金1.17万元；
（5）采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8.19万元，旧产品作价2万元：
（6）因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本8万元（购进工具的进项税额已抵扣）。
已知：该企业取得运输发票和专用发票均符合规定，并已认证；购进和销售
产品适用的增值税税率为17%。计算该企业当月应纳增值税税额。
【答案】当月应纳增值税税额=销项税额-进项税额=35.36-26.52+1.36
【解析】根据增值税法律制度的规定，(l)购进材料的进项税额允许抵扣，支付的运费因为是普通发票，所以运费不得抵扣；(2)接受投资的材料的进项税额和购进低值易耗品的进项税额均可以抵扣；(3)包装物租金属于价外费用，应当按照含税价计算增值税销项税额：(4)以旧换新应当按照新产品的价格计算增值税销项税额：(5)购进工具因管理不善被盗，按照规定应将进项税额转出。
 
【解题提示】
依据以上解题过程，归纳如下：
1、计算一般纳税人应纳税额就确定三个要素“销项”、“进项”、“进项转出”。
2、抓住核心字眼：销项——销售、出卖
                 进项——购进、转入(材料)、支付
                 进项转出——管理不善、被盗、丢失
【学习提示】第四章、第五章的例题，尤其是计算题需熟练掌握。
 
 
（二）简易计税方法应纳税额的计算
  应纳税额＝不含税销售额×征收率（3%） (责任编辑：admin)