2019初级会计-经济法基础考点精华汇总第4章（最新发布）(4)

时间:2018-08-20 来源:未知作者:admin 点击:300次

B．餐饮公司提供餐饮服务的同时又销售烟酒
C．建材商店在销售木质地板的同时提供安装服务
D．歌舞厅在提供娱乐服务的同时销售食品
【答案】ABCD
【解析】考查混合销售的判断。根据增值税法律制度的规定，选项ABCD均属于增值税混合销售。

（三）特殊规定

应当缴纳增值税

（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税；
（2）银行销售金银的业务；
（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；
（4）缝纫业务；
（5）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时缴税；
（6）电力公司向发电企业收取的过网费；
（7）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税
（8）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务

不征收增值税

（1）依国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于公益事业的服务的；
（2）存款利息；
（3）被保险人获得的保险赔付；
（4）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；
（5）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部or部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
（6）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部or部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

【真题再现-17单】根据营改增试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。
A. 航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务
B. 被保险人获得的保险赔付
C. 居民存款利息
D. 母公司向子公司出售不动产
【答案】D
【解析】本题考查增值税征收范围的特殊规定。

三、增值税税率和征收率
（一）税率

适用对象	具体比例	具体内容
一般纳税人	（1）基本税率：17%	①销售or进口货物 ②加工、修理修配劳务 ③【营改增】有形动产租赁服务
	（2）低税率：11%	①农产品； ②食用植物油； ③自来水、冷水、热水； ④暖气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； ③图书、报纸、杂志； ④饲料、化肥、农药、农机、农膜； ⑤音像制品； ⑥电子出版物； ⑦二甲醚； ⑧食用盐；
	（2）低税率：11%	【营改增】（1）11%：一般纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，不动产销售，转让土地使用权【对比】有形动产租赁：17% （2）6%：一般纳税人提供增值电信、金融、现代生活服务(除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外)，销售无形资产(除转让土地使用权外)
	（3）零税率：0 【对比】免税	出口货物（不征+退税）
	（3）零税率：0 【对比】免税	【营改增】境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用零税率: 1、国际运输服务；【对比】免征：以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。 2、航天运输服务； 3、向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：（1）研发服务。（2）合同能源管理服务。（3）设计服务。（4）广播影视节目(作品)的制作和发行服务。【注意】不包含播映 (5)软件服务。 (6)电路设计及测试服务。 (7)信息系统服务。 (8)业务流程管理服务。 (9)离岸服务外包业务。 (10)转让技术。【口诀】（直播见）

【提示】初级会计资格考试的计算题中，税率一般会告知。

（二）征收率
1、适用对象及具体情况

适用对象	具体情况
（1）小规模纳税人	3%
（2）一般纳税人（6个可选择 + 2个暂按） P126-127	1、销售自产的下列货物，可选择按3%征收率计算（36个月不得变更）：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；（5）自来水（对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款）；（6）以水泥为原料生产的水泥混凝土。
	2、暂按简易办法，依照3%征收率计算：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；（2）典当业销售死当物品。
	3、【营改增】建筑企业一般纳税人提供建筑服务属于老项目的，可以选择简易办法依3%的征收率征收增值税

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