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3、增值税专用发票	（1）小规模纳税人实行简易征税，且一般不使用增值税专票。 【例外】小规模纳税人可以到税务机关代开增值税专用发票。 （2）【营改增】住宿业、建筑业和鉴证咨询业等行业小规模纳税人试点自行开具增值税专用发票(销售其取得的不动产除外) ，税务机关不再为其代开。
4、特殊情况	下列纳税人不属于一般纳税人： （1）自然人（即个体工商户以外的其他个人）； （2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位。 （3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
5、登记制 （16新增）	（1）增值税一般纳税人资格实行登记制 （2）选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。 （3）个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明 （4）除财政部、国家税务总局另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。

【牛刀小试-判断】年销售超过小规模纳税人标准的非企业性单位应当认定为小规模纳税人。（   ）
【答案】×
【解析】本题考查纳税人的分类。年销售超过小规模纳税人标准的非企业性单位可以选择为小规模纳税人。
 
二、增值税征税范围
（一）一般范围（3+3）
【传统增值税】(P117)

征税范围	具体内容
1、销售货物	（1）境内：货物起运地or所在地 （2）货物：有形动产，包括电力、热力、气体
2、提供应税劳务	（1）应税劳务：提供加工、修理修配劳务 【MR.H】为什么单位or个体工商户聘用的员工为本单位or雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内？？ 【对比】“营改增”的有偿性（见教材P121（七）） （2）加工：委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务 【对比】受托方自己准备原料及主要材料：视为向委托方销售自产货物 （3）修理修配：受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务
3、进口货物	只要是报关进口的应税货物 【MR.H】出口货物是否属于增值税征税范围？

 
【营改增】（销售服务、无形资产、不动产）(P117-121)

税征税范围	具体内容
（一）销售服务	1、交通运输服务： （1）陆路运输：铁路、其他陆路 【注意】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输缴税。 （2）水路运输：水路运输的程租、期租业务； 【注意】水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 （3）航空运输： 【注意】①航空的湿租业务：属于航空运输服务；         ②航天运输：按航空运输服务 （4）管道运输：管道输送液体、气体、固体 【口诀】           【注意】无运输工具承运业务，按交通运输服务缴税。
	2、邮政服务： (1)邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。 (2)邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。 (3)其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
	3、电信服务： （1）基础电信服务：利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动 （2）增值电信服务：利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。 【注意】卫星电视信号落地转接服务，按增值电信服务缴。
	4、建筑服务：（17新增） (1)工程服务：新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业。 (2)安装服务：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 【注意】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴。 (3)修缮服务：对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。  (4)装饰服务：对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。  (5)其他建筑服务：如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。
	5、金融服务：（17新增） (1)贷款服务： ① 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息 (保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按贷款服务缴纳增值税。 ② 以货币资金投资收取的固定利润or保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 (2)直接收费金融服务：为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。 (3)保险服务：人身保险服务和财产保险服务。 (4)金融商品转让：转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 【注意】其他金融商品包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
	6、现代服务（17新增） (1)研发和技术服务：研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。 (2)信息技术服务：软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。 (3)文化创意服务：设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 (4)物流辅助服务：包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。  【对比】 ①航空运输服务：按交通运输服务缴 ②货运服务：按交通运输服务缴 (5)租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。  【注意】 ① 融资性售后回租按金融服务缴。     ② 将建筑物、构筑物等不动产or飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴。      ③ 车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按不动产经营租赁服务缴。 (6)鉴证咨询服务：包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。【注意】翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴。 (7)广播影视服务：包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映，下同)服务。 (8)商务辅助服务：包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。 (9)其他现代服务     【口诀】（直播见）                                 (责任编辑：admin)