2019年初级会计职称《经济法基础》第五章讲义（最新发布）
时间:2018-08-15 来源:未知 作者:admin 点击:300次
| 初级会计职称 经济法基础 第五章 企业所得税、个人所得税法律制度 【考点】企业所得税纳税人 （一）纳税人 我国境内的企业和其他取得收入的组织。 【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。 （二）分类——属人+属地
【考点】企业所得税应纳税所得额 直接法：应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 间接法：应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额 （一）收入总额 1.收入类型 销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。 （二）销售货物收入 1.销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 2.不同销售方式下收入的确认时间 （1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 （2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 （3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 （4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 （5）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 （6）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 3.特殊销售方式下收入金额的确定 （1）售后回购 ①符合销售收入确认条件：销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 ②不符合销售收入确认条件（如以销售商品方式进行融资）：收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 （2）以旧换新 销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 （3）各类型折扣的税务处理
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