2019年初级会计职称《经济法基础》第五章讲义（最新发布）(6)
时间:2018-08-15 来源:未知 作者:admin 点击:300次
（2）其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，可免征个人所得税。 4.退休人员 （1）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，免征个人所得税。 （2）再任职 退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”税目计征个人所得税。 （3）达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。 （4）其他补贴、奖金、实物 离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 （四）应纳税额计算 1.计税方法：按月计征 2.税率： 3%－45%七级超额累进税率 3.计税依据（费用扣除） 应纳税所得额=每月收入额-3500元 【注意】个人缴纳的“三险一金”应当在计算应纳税所得额时扣除。 中国人在外国工作、外国人在中国工作，费用扣除总额为4800元。 4.计税公式 应纳税额＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数 【考点】个体工商户生产经营所得（个人独资企业投资人、合伙企业合伙人） 1.税目 （1）个体工商户取得与生产经营无关的其他所得，按有关规定计征个人所得税。 （2）个人因从事“彩票代销”业务而取得所得，按“个体工商户的生产、经营所得”征税。 2.应纳税额计算 （1）计税方法：按年计征； （2）税率：五级超额累进税率； （3）计税依据（费用扣除）以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 【注意】个体工商户生产经营所得与企业所得税的应纳税所得额计算类似。 个体工商户业主本人的工资“不能”扣除，只能按年减除42000元。     【考点】劳务报酬所得 1.征税范围 （1）劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务取得的所得。内容包括：设计、装潢、安装、制图、 化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、 广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、 演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务等。 （2）个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税。 （3）与工资、薪金所得进行区分。
①证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成，对展业成本部分（目前展业成本的比例暂定为每次收入额的40%）不征收个人所得税。 ②个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（不含增值税）减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税。展业成本，为佣金收入减去地方税费附加余额的40%。 2.税率 （1）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%； （2）对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收；劳务报酬加成征税采取超额累进办法。 个人所得税税率表（劳务报酬所得适用）
（1）按次算，每次收入的确定规则： ①劳务报酬所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次； ②属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。 （2）应纳税额 ①应纳税所得额≤20000元 应纳税额=应纳税所得额×20% ②应纳税所得额＞20000元（加成征收） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （3）应纳税所得额 (责任编辑：admin) |