2017年注册会计师《税法》第三章同步强化练习题汇总(7)
时间:2017-05-13 来源:未知 作者:admin 点击:300次
14．【答案】B 【解析】委托加工应税消费品组价公式中的材料成本是指委托方提供加工材料的实际成本；加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(含代垫辅料费，不含增值税)。 组成计税价格=[10+(1+3)／(1+17％)]／(1-5％)=14．13(万元)。 15．【答案】C 【解析】应纳消费税=[250+88．92／(1+17％)1X11％+(5000+2000)X1÷10000=36．56(万元) 应纳增值税=[250+(88．92+20．358)／(1+17％)]X17％-35．598=58．378-35．598=22．78(万元) 合计应纳增值税、消费税=36．56+22．78=59．34(万元)。 只针对卷烟在批发环节加征一道消费税，雪茄烟在批发环节不征收消费税。 16．【答案】A 【解析】木制一次性筷子属于消费税征税范围，其逾期的包装物押金也要计入销售额计算消费税。但竹制和烫花木制非一次性的筷子不属于消费税征税范围。该筷子生产企业应纳消费税=12X5％+0．23÷(1+17％) X5％=0．61(万元)。 17．【答案】A 【解析】可以抵扣的消费税=35 X(1+25％)／(1-15％)X 15％X60％=4．63(万元)。 18．【答案】C 【解析】应纳消费税=(12．87+21．06)／(1+17％)X5％=1．45(万元)。 19．【答案】C 【解析】选项A：纳税人销售应税消费品，应当向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税；选项B：除卷烟批发企业外，纳税人总分机构不在同一县(市)的，由各机构分别向各机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税；选项D：进口应税消费品，由进口人或由其代理人向进口报关地海关缴纳消费税。 20．【答案】B 【解析】选项A：进口的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项C：委托加工的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项D：采取预收货款结算方式销售应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为货物发出的当天。只有B选项符合规定。 21．【答案】B 【解析】纳税人进口应税消费品，应于海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳消费税税款。 22．【答案】B 【解析】采取直接收款方式的，消费税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，A选项正确；采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时问为发出应税消费品的当天，B选项错误；采取托收承付和委托银行收款方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天，C选项正确；采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天，D选项正确。 二、多项选择题 1．【答案】BCD 【解析】高档化妆品的生产商在出厂销售时缴纳消费税；卷烟的批发商自2009年5月1日以后在卷烟批发环节(批发商之间销售卷烟除外)缴纳消费税；所以BC选项属于消费税纳税人。金银首饰、钻石、钻石饰品、铂金首饰的零售商在零售环节缴纳消费税，钻石进口环节不缴纳消费税，所以不能选A选项。 2．【答案】ACD 【解析】白酒应于生产、委托加工和进口环节缴纳消费税。批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。 3．【答案】BD 【解析】洗发水和沐浴露不属于消费税征收范围；烟酒经销商店零售外购的已税烟酒，不属于消费税的纳税环节，不再缴纳消费税。 4．【答案】AC 【解析】啤酒、黄酒、成品油(包括柴油)采用定额税率征收消费税。葡萄酒、烟丝采用比例税率计算消费税。 5．【答案】AC 【解析】选项B：用于产品质量内部检验的离尔夫球杆不征消费税，产品质量检验属于生产环节的一道工序。选项D：化妆品厂移送菲独立核算门市部待销售的高档化妆品，不征消费税，如果门市部已经对外销售，则应当按门市部对外销售额计征消费税。 6．【答案】ABC 【解析】选项AB属于视同销售应缴纳消费税的情形；C选项，对生产的应税消费品在出厂环节计算缴纳消费税：D选项．委托加工收回的已税消费品以不高于受托方计税价格直接销售时不再缴纳消费税。 7．【答案】AC 【解析】选项BD不属于消费税的征税范围。 8．【答案】AC 【解析】选项A：每只10000元(不含增值税)以上(含)的高档手表征收消费税；选项B：帆艇不属于征收消费税的机动艇，不征收消费税；选项C：高档胭脂属于高档化妆品税目，应征收消费税；选项D：戏剧演员化妆用的油彩不属于征收消费税的范围。 (责任编辑：admin) |