2017年注册会计师《税法》第三章同步强化练习题汇总(6)
时间:2017-05-13 来源:未知 作者:admin 点击:300次
(6)受托加工高档化妆品一批，原辅材料均由委托方提供，收取含税加工费4万元，并代收代缴消费税2万元。 (7)将新研制的一批高级香水赠送给客户，成本价15万元，成本利润率为5％，该新型高档香水无同类产品市场销售价格。 (8)当月因管理不善毁损普通护肤品成品一批，账面成本5万元。 (9)转让2007年购入的一台旧设备(购入时未抵扣进项税)，购入原价20万元，转让含税价9．79万元，纳税人未放弃减税。 (其他相关资料：以上相关发票均已通过税务机关认证并在当月抵扣。高档化妆品消费税税率为15％) 要求：根据上述资料，回答下列问题。★ (1)计算该企业当月准予抵扣的进项税额； (2)计算该企业当月增值税销项税额； (3)计算该企业当月应纳的增值税； (4)计算该企业当月可抵扣的消费税； (5)计算该企业当期应向税务机关缴纳的消费税(不包括代收代缴消费税)。 同步强化练习题参考答案及解析 一、单项选择题 1．【答案】C 【解析】消费税纳税义务人规定中的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。 2．【答案】A 【解析】服装不属于消费税征税范围；高档化妆品、白酒属于消费税征税范围，但不是在零售和批发环节缴纳消费税。 3．【答案】C 【解析】工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 4．【答案】A 【解析】选项B：商店出售的外购焰火、鞭炮在生产出厂环节缴纳消费税，在商业零售环节不缴纳消费税；选项C：卡车不属于消费税的征税范围；选项D：小轿车在生产出厂环节缴纳消费税，服装厂销售使用过的小轿车不缴纳消费税。 5．【答案】B 【解析】消费税“小汽车”税目征收范围包括符合规定的乘用车和中轻型商用客车，不含高尔夫车、卡丁车和电动汽车。 6．【答案】A 【解析】本题考点是消费税的征税环节和委托加工应税消费品的税务处理。一般情况下，消费税是单一环节征税。选项A：应按“小汽车”税目征收消费税，但要注意电池装配小轿车跨越消费税税目，不得抵扣已纳消费税；选项B：珠宝玉石在生产环节缴纳消费税，商业企业外购已税珠宝玉石零售的，在零售环节不需要缴纳消费税；选项C：实木地板在生产出厂环节缴纳消费税，企业将外购的实木地板用于职工福利不征收消费税；选项D：委托方将收回的已税消费品以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税。 7．【答案】D 【解析】选项ABC环节不是消费税的纳税环节，只缴纳增值税；选项D环节既缴纳增值税又缴纳消费税。 8．【答案】D 【解析】外购已税消费品用于继续加工应税消费品、委托加工收回的应税消费品用于继续加工应税消费品、自制应税消费品用于继续加工应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送继续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的，移送环节应视同销售缴纳消费税。 9．【答案】B 【解析】关于外购应税消费品已纳消费税的扣除，从依据上看，按生产领用量抵扣，不同于增值税的购进扣税。 10．【答案】D 【解析】注意吨与斤的换算，1吨=1000公斤=2000斤，1斤=500克 从量税=0．8 X 2000X0．5=800(元) 从价税=[0．8X40000X(1+10％)+800]÷(1-20％)X20％=9000(元) 该酒厂当月应纳消费税=800+9000=9800(元)。 11．【答案】B 【解析】计征消费税的不含税销售额=(3000X200+80000+200X20)／(1+17％)=584615．38(元) 应缴纳消费税=584615．38 X 5％=29230．77(元)。 镀金首饰不在零售环节缴纳消费税。 12．【答案】C 【解析】卷烟批发商之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲企业应缴纳消费税=(150+50)X13000X11％+(150+50)X250=336000(元)。 13．【答案】A 【解析】A选项：属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣已纳消费税；B选项：香皂不属于消费税的征税范围，不得抵扣高档香水精已纳消费税；C选项：黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣红宝石戒面已纳消费税税款；D选项：已税小轿车改装成工程抢修车的行为不属于消费税的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。 (责任编辑：admin) |