2019初级会计-经济法基础考点精华汇总第5章（最新发布）(7)
时间:2018-08-20 来源:未知 作者:admin 点击:300次
| 【学习提示】各资产的计税基础：原则上以历史成本作为计税基础。 着重掌握固定资产（P180）、无形资产（P181）计税基础的确定。 【真题再现-14判断】外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为企业所得税的计税基础。（ ） 【答案】√ 【解析】本题考查资产税务处理的计税基础（教材P181）。 【学习提示】资产的计税基础不是重点，但真题中出现的这个有关计税基础的知识点就必须记住，说明出题人有关注！其他非重点的知识点，也适用同理的复习策略。 【真题再现-13单】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳所得额时准予扣除折旧费的是（ ）。 A. 未投入使用的房屋 B. 以经营租赁方式租入的固定资产 C. 未投入使用的机器设备 D. 以融资租赁方式租出的固定资产 【答案】A 【解析】本题考查企业所得税中固定资产的税务处理。 【学习提示】选项AC就成为2015年案例题中的知识点出现了。所以掌握知识点是最关键的！尤其是真题，必须做到5遍！ 五、企业所得税应纳税额的计算 （一）计算公式 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 【注意】应纳税额 ≠ 应纳税所得额 （二）境外所得的抵免（直播课见）
【解析】 1、来源于甲国所得的抵免限额=（500+100+300）×25%×100÷（500+100+300） 即 25%×100=25万元 2、来源于乙国所得的抵免限额=25%×300=75万元
或者 （500+100+300）×25%-25-60=140万元 【总结】居民企业境外所得计税时的抵免规则：多退少补 六、企业所得税税收优惠 【重点】（二）、（五）、（六）、（七）、（九）
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