2019初级会计-经济法基础考点精华汇总第5章（最新发布）(6)
时间:2018-08-20 来源:未知 作者:admin 点击:300次
A. 公益性捐赠支出200万元 B. 职工福利支出160万元 C. 职工教育经费支出40万元 D. 2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元 【答案】AB 【解析】本题考查企业所得税税前扣除项目。公益性捐赠的扣除限额=2000×12%=240万元，故A正确；职工福利费用扣除限额=1500×14%=210万元，故B正确；职工教育经费扣除限额=1500×2.5%=37.5万元，故C错误；厂房租金，按租赁期限均匀扣除，50÷12×6=25万元，故D错误。 【牛刀小试-计算】甲工厂2014年销售收入为1000万元，直接投资未上市公司分得股息200万，获乙公司赠送设备500万，出售厂房获得300万，其中业务招待费用为10万元。请问该企业税法上允许扣除的业务招待费限额以及纳税调整额。 （1）允许扣除的限额：1000×5‰=5万 ＜ 10×60%=6万，所以允许扣除5万。 （2）纳税调整额=实际发生的-最低限额，即10万－5万=5万，因为实际发生的（即财务会计处理）大于限额（税法规定），所以是纳税调增5万。 【学习提示】注意业务招待费中对“营业收入”的确定一定要会排除营业外收入和投资收益。 【注意】如果将题干中的甲工厂改为甲创业投资公司，那么直接投资未上市公司的收入就要计入营业收入。 【真题再现-14单】2013 年甲企业取得销售收入 3000 万元，广告费支出 400 万元；上一年度结转广告费 60 万元。已知，甲企业发生广告费可以按照当年销售收入的15%在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2013年准予扣除的广告费是（ ）万元。 A.460 B.510 C.450 D.340 【答案】C 【解析】本题考查企业所得税税前中广宣费扣除的计算。实际广告费是400万+60万=460万，限额是销售收入的15%，即3000×15%=450万，两者比较取小者，故C正确。 【真题再现-14单】某企业 2013 年度利润总额 80万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠2万元，直接向某学校捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出（ ）万元。 A.2 B.5 C.7 D.9.6 【答案】 A 【解析】本题考查公益性捐赠的扣除限额。 【真题再现-15单】2014年5月甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%。已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（ ）。 A. 7.8万元 B. 10万元 C. 3.9万元 D. 5万元 【答案】C 【解析】本题考查计算准予扣除的利息费用。首先确定是非金融向非金融借款的利息支出。所以是限额扣，即不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可扣除。（1）先限额：100×7.8%×1/2=3.9万元，这就是税法限额。（2）再算实际发生：100×10%×1/2=5万元。（3）再对比：实际发生大于税法限额，所以只能扣除3.9万元 【学习提示】如果问纳税调整如何进行？则是纳税调增5-3.9=1.1万元。 （五）不得扣除项目 ★★★ 1．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 2．企业所得税税款。 3．税收滞纳金。 4．罚金、罚款和被没收财物的损失。 5．超过规定标准的捐赠支出。 6．赞助支出。 7．未经核定的准备金支出。 8．企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息 9．与取得收入无关的其他支出。 【真题再现-14单】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。 A. 向投资者支付的股息 B. 税收滞纳金 C. 违反合同的违约金 D. 违法经营的行政罚款 【答案】 C 【解析】本题考查企业所得税准予扣除的项目。 （六）亏损弥补 1、纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。 2、境内外不得互补 （七）非居民企业的应纳税所得额（略） 五、资产的税务处理
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