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2019初级会计-经济法基础考点精华汇总第4章（最新发布）(13)

时间:2018-08-20  来源:未知   作者:admin   点击:300次

A.加工生产白酒    B.零售金银首饰 C.批发实木地板    D.进口木制一次性筷子 【答案】C 【解析】本题考查应缴消费税的情况。目前只有卷烟在批发环节加征一道消费税。故选项C错误。   【真题再现-16单】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是（   ）。 A. 金首饰零售商      B. 高档化妆品进口商 C. 涂料生产商        D. 鞭炮批发商 【答案】 D 【解析】本题综合考查消费税征税环节以及征税税目。 【真题再现-17单】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，需要征收消费税的是（    ）。 A. 汽车厂销售自产的电动汽车 B. 超市销售高度白酒 C. 地板厂销售自产实木地板 D. 百货公司销售高档化妆品 【答案】C 【解析】本题综合考查消费税征税环节以及征税税目。A的电动汽车不在征收税目之列；B和D均是零售环节，但是零售环节对白酒、高档化妆品不征收消费税。   四、消费税税率（题目中会告知具体税率） 税率情形 具体规定 税率一般形式 1、比例税率（P155） 2、定额税率：啤酒、黄酒、成品油 3、定额税率和比例税率相结合：卷烟、白酒 税率从高适用 兼营不同税率的，应分别核算；否则以下情形，从高适用： 1、 未分别核算 2、 将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售 税率特殊规定 1、酒 2、烟 【注意】下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税：①白包卷烟；②手工卷烟；③未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。   五、消费税应纳税额的计算 （一）计算方法 ★★★ P160 征收环节 适用对象 税率形式   计算公式 1、生产销售     除了以下项目外 从价定率 应纳税额=销售额×比例税率 ①啤酒 ②黄酒 ③成品油 从量定额   应纳税额=销售数量×定额税率 【口诀】        ①卷烟 ②白酒 复合计征   应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 【口诀】        2、自产自用 用于其它方面，在移送使用时纳税；且没有同类消费品价格 从价定率 应纳税额=组价×比例税率           ↓ （成本+利润）÷（1 -比例税率） 复合计征 应纳税额=组价×比例税率+自产自用数量×定额税率   （成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（l-比例税率） 3、委托加工 受托方没有同类消费品 从价定率 应纳税额=组价×比例税率           ↓ （材料成本+加工费）÷（1－比例税率） 复合计征 应纳税额=组价×比例税率+委托加工数量×定额税率   （材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（l-比例税率） 4、进口环节 进口应税消费品 从价定率 应纳税额=组价×比例税率           ↓ （关税完税价格+关税）÷（1－比例税率） 复合计征 应纳税额=组价×比例税率+进口数量×定额税率   （关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）÷（l-比例税率） 【真题再现-17多】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征的消费税有（   ）。 A.黄酒      B.白酒     C.涂料       D.柴油 【答案】AD 【解析】本题考查消费税的计算方法。拿出口诀“酒量、油量”，就可以把AD选入。要注意背口诀的时候， “酒量”的“酒”指啤酒、黄酒，而不包括白酒（白酒和烟属于另一个口诀）。   【真题再现-16判断】高档手表采用从量计征方法计缴纳消费税。（  ） (责任编辑：admin)