2017注册会计师《税法》第三章历年真题试题回顾汇总(4)
时间:2017-05-13 来源:未知 作者:admin 点击:300次
消费税纳税人为B市白酒厂，纳税地点为B市。 5．甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2013年10月发生以下业务： (1)购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1．7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0．34万元，取得增值税专用发票；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0．25万元／个。 (2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。 (3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25．5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5．1万元，取得增值税专用发票。 (4)委托加工收回的高尔夫球杆的80％当月已经销售。收到不含税价款300万元，尚有20％留存仓库。 (5)主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。 (其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10％，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证) 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算乙企业已代收代缴的消费税。 (2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。 (3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。 (4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。 (5)计算甲企业当月应缴纳的增值税。 (6)主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理? 【答案及解析】 (1)乙企业已代收代缴消费税=0．25 X100X10％=2．5(万元) (2)委托方收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业批发球包应缴纳的消费税=28X10％-2．5=0．3(万元) (3)甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300X10％=30(万元) (4)甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=(150+30)÷(1-10％)X10％X20％=4(万元) 【提示】丙企业未履行代收代缴消费税义务，对委托方补征税款的计税依据是：收回的应税消费品已直接销售的，按销售额计税；收回尚未销售的，按组成计税价格计税。 (5)可以抵扣的进项税额=1．7+0．34+25．5+5．1=32．64(万元) 销项税额=28X17％+300X17％=55．76(万元) 应缴纳的增值税=55．76-32．64=23．12(万元) (6)在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工应税消费品的受托方没有按规定代收代缴消费税税款，委托方要补缴税款，对受托方不再重复补税了，但要按《征管法》的规定，处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款。 四、综合题 位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016年8月生产经营业务如下： (1)进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元、保险费3800元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费1600元、税额176元。 (2)外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得的增值税专用发票上注明金额800000元、税额136000元；取得的增值税专用发票上注明运费金额50000元、税额5500元；取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元、税额1800元。 (3)销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元、增值税销项税额4420元，共计应收含税销售额1825200元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3％的销售折扣，实际收款1770444元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元、税额13200元。 (4)销售粮食白酒50吨给某连锁餐饮机构，每吨售价20000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元、税额170000元。 (5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462元并开具普通发票，共计取得含税销售额836550元。 (6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2．5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。 (其他相关资料：关税税率12％，白酒消费税税率20％加0．5元／500克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证) 该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下： A．进口设备应缴纳增值税=(64000+4200+3800+1600)X(1+12％)X17％=14013．44(元) B．可抵扣的进项税额=136000+176+5500+1800+13200+14013．44=170689．44(元) C．销项税额=(1770444+1000000+836550)X17％=613188．99(元) (责任编辑：admin) |