2017注册会计师《税法》第三章历年真题试题回顾汇总(2)
时间:2017-05-13 来源:未知 作者:admin 点击:300次
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)应缴纳的消费税。 (2)计算业务(2)应缴纳的消费税。 (3)计算业务(3)应缴纳的消费税。 (4)计算业务(4)应缴纳的消费税。 (5)计算该企业9月应缴纳的增值税。(2016年) 【答案及解析】 (1)应纳税额为0，酒精不属于消费税的应税消费品。 (2)应纳的消费税=18 X 10％=1．8(万元) (3)应纳的消费税=36÷90％X10％X10％=0．4(万元) (4)应纳的消费税=36X10％=3．6(万元) (5)应纳的增值税=1．7+3．06+6．12-8=2．88(万元)。 2．某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2016年9月份的经营状况如下： (1)将生产的800辆小汽车分两批销售，其中300辆开具的增值税专用发票注明金额4500万元、税额765万元；500辆开具的增值税专用发票注明金额6500万元、税额1105万元。 (2)将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，并按照成本价每辆12万元互相开具增值税专用发票，注明金额1200万元、税额204万元。 (3)将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，并按照成本价记入“应付职工薪酬--应付福利费”。 (4)从其他生产企业外购小汽车5辆进行底盘改装，取得的增值税专用发票注明金额40万元、税额6．8万元，改装完成后对外销售，开具增值税专用发票注明金额60万元、税额10．2万元。 (其他相关资料：小汽车消费税税率为5％) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)应缴纳的消费税。 (2)判断业务(2)的处理是否正确并计算应缴纳的消费税。 (3)判断业务(3)的处理是否正确并计算应缴纳的消费税。 (4)计算业务(4)应缴纳的消费税。 (5)计算该汽车生产企业应缴纳的增值税。(2016年) 【答案及解析】 (1)应纳消费税=(4500+6500)X5％=550(万元) (2)这里的处理是不正确的，不能用成本价格，用于换取生产资料的应该用最高销售价格计算消费税，增值税应按平均价格计算。 应纳的消费税=4500÷300X100X5％=15X100X5％=75(万元) (3)这里的处理是不正确的，本题不能用成本价格记入应付职工薪酬，应以平均价格和应缴纳的增值税销项税之和记入该科目。 应纳消费税的计税依据=(4500+6500)÷800=13．75(万元) 应纳的消费税=10 X 13．75X5％=6．88(万元) (4)应纳的消费税=60X5％=3(万元) (5)应纳的增值税=765+1105+13．75X110X17％+10．2-6．8=2130．53(万元)。 3．甲地板厂(以下简称“甲厂”)生产实木地板，2016年8月发生下列业务： (1)外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额8．5万元，取得增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0．11万元。 (2)甲厂将外购素板40％加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额6．8万元。 (3)受乙地板厂(以下简称“乙厂”)委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费，甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30．6万元、加工费5万元，甲厂未代收代缴消费税。 (其他相关资料：甲厂直接持有乙厂30％股份，实木地板消费税税率为5％) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。 (2)计算业务(2)应缴纳的消费税税额。 (3)判断业务(3)是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。 (4)指出业务(3)的消费税纳税义务人，计税依据确定方法及数额。 (5)计算业务(3)应缴纳的消费税税额。(2015年考题改编) 【答案与解析】 (1)甲厂与乙厂属于关联企业。根据规定企业相互直接或者间接持有其中一方的股份总和达到25％或以上的，就属于关联企业。本题中“甲厂直接持有乙厂30％股份”，所以双方属于关联企业。 (2)外购已税实木地板为原料生产的实木地板，在计算消费税时准予按生产领用量扣除已纳的消费税税款。业务(2)应缴纳的消费税税款=40X5％-50X40％X5％=1(万元)。 (3)不属于。税法中规定的委托加工的应税消费品是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只是收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。在本业务中，乙厂是委托方，甲厂是受托方，由于是甲厂提供的主要材料，所以不能作为委托加工应税消费品业务处理。 (责任编辑：admin) |