2019初级会计职称《经济法基础》第五章讲义汇总（最新发布）(14)
时间:2018-08-11 来源:未知 作者:admin 点击:300次
（三）个人股权转让所得 1.上市公司股票 （1）对境内上市公司股票（非限售股）转让所得，暂不（免）征收个人所得税。 （2）对个人转让上市公司限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。 2.非上市公司股权 个人将投资于在中国境内成立的企业或组织（不包括个人独资企业和合伙企业、境内上市公司）的股权或股份，转让给其他个人或法人的行为，按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。 3.转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。 4.纳税人收回转让的股权征收个人所得税的方法 （1）股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。 （2）转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。 （3）股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，纳税人不应缴纳个人所得税。 （四）职工个人取得的量化资产 1.取得量化资产 对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税；对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。 2.分红 对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。 3.转让 职工个人将其以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”税目计征个人所得税。 【考点】财产租赁所得 1.征税范围 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 2.税率 （1）一般情况下为20%； （2）个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。 3.应纳税所得额 （1）每次（月）收入≤4000元： 应纳税所得额=每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）-800元 （2）每次（月）收入≥4000元： 应纳税所得额=[每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）]×（1-20%） （3）以1个月内取得的收入为一次，按次征收。 【提示】个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。 4.转租 （1）个人取得的房屋转租收入，属于“财产租赁所得”税目的征税范围。 （2）个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税税额，在计算转租所得时予以扣除。
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