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简答题(2019年)
某企业投资新建一项目，生产一种市场需求较大的产品。项目的基础数据如下：
1.项目建设投资估算为1600万元(含可抵扣进项税112万元),建设期1年，运营期8年。建设投资(不含可抵扣进项税)全部形成固定资产，固定资产使用年限8年，残值率4%,按直线法折旧。
2.项目流动资金估算为200万元，运营期第1年年初投入，在项目的运营期末全部回收。
3.项目资金来源为自有资金和贷款，建设投资贷款利率为8%(按年计息),流动资金贷款利率为5%(按年计息)。建设投资贷款的还款方式为运营期前4年等额还本、利息照付方式。
4.项目正常年份的设计产能为10万件，运营期第1年的产能为正常年份产能的70%。目前市场同类产品的不含税销售价格为65~75元/件。
5.项目资金投入、收益及成本等基础测算数据见表1-5-1。
6.该项目产品适用的增值税税率为13%,增值税附加综合税率为10%,所得税税率为25%。
 
问题：
1.列式计算项目的建设期贷款利息及年固定资产折旧额。
2.若产品的不含税销售单价确定为65元/件，列式计算项目运营期第1年的增值税、税前利润、所得税、税后利润。
3.若企业希望项目运营期第1年不借助其他资金来源能够满足建设投资贷款还款要求，产品的不含税销售单价至少应确定为多少?
4.项目运营后期(建设期贷款偿还完成后),考虑到市场成熟后产品价格可能下降，产品单价拟在65元的基础上下调10%,列式计算运营后期正常年份的资本金净利润率。
(计算过程和结果数据有小数的，保留两位小数)

参考答案暂无
解析:1.建设期贷款利息=1000×0.5×8%=40(万元)
年固定资产折旧额=(1600+40-112)×(1-4%)÷8=183.36(万元)
2.运营期第1年的增值税=7×65×13%-14-112=-66.85(万元)<0,应纳增值税为0,增值税附加为0。
运营期第1年的税前利润=7×65-(210-14)-183.36-(1000+40)×8%-100×5%=455-196-183.36-83.2-5=-12.56(万元)
运营期第1年的税前利润<0,所得税为0,税后利润为-12.56万元。
3.运营期第1年还本=(1000+40)÷4=260(万元)
运营期第1年总成本(不含税)=(210-14)+183.36+(1000+40)×8%+100×5%=467.56(万元)
设产品的不含税销售单价为y,(7y-467.56)×(1-25%)+183.36=260;
y=81.39(元)
注意：[7y-467.56-增值税附加(是负值)]×(1-25%)+183.36=260,这样计算结果就错了。
7×81.39×13%-14-112<0
4.运营后期正常年份的增值税附加=[10×65×(1-10%)×13%-25]×10%=51.05×10%=5.11(万元)
运营后期正常年份的净利润=[10×65×(1-10%)-(330-25)-183.36-100×5%-5.11]×(1-25%)=86.535×(1-25%)=64.90(万元)
运营后期正常年份的资本金净利润率=64.90÷(600+100)=9.27%
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简答题(2020年)
某企业拟投资建设一工业项目，生产一种市场急需的产品。该项目相关基础数据如下：
1.项目建设期1年，运营期8年。建设投资估算1500万元(含可抵扣进项税100万元),建设投资(不含可抵扣进项税)全部形成固定资产，固定资产使用年限8年，期末净残值率5%,按直线法折旧。
2.项目建设投资来源为自有资金和银行借款。借款总额1000万元，借款年利率8%(按年计息),借款合同约定的还款方式为运营期的前5年等额还本付息。自有资金和借款在建设期内均衡投入。
3.项目投产当年以自有资金投入运营期流动资金400万元。
4.项目设计产量为2万件/年。单位产品不含税销售价格预计为450元，单位产品不含进项税可变成本估算为240元，单位产品平均可抵扣进项税估算为15元，正常达产年份的经营成本为550万元(不含可抵扣进项税)。
5.项目运营期第1年产量为设计产量的80%,营业收入亦为达产年份的80%,以后各年均达到设计产量。
6.企业适用的增值税税率为13%,增值税附加按应纳增值税的12%计算，企业所得税税率为25%。
问题：
1.列式计算项目建设期贷款利息和年固定资产折旧额。
2.列式计算项目运营期第1年、第2年的企业应纳增值税额。
3.列式计算项目运营期第1年的经营成本、总成本费用。
4.列式计算项目运营期第1年、第2年的税前利润，并说明运营期第1年项目可用于还款的资金能否满足还款要求。
5.列式计算项目运营期第2年的产量盈亏平衡点。
(计算过程和结果数据有小数的，保留两位小数)

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简答题(2021年)
某企业拟投资建设一个生产市场急需产品的工业项目。该项目建设2年，运营期8年。项目建设的其他基本数据如下：
1.项目建设投资估算5300万元(包含可抵扣进项税300万元),预计全部形成固定资产，固定资产使用年限8年。按直线法折旧，期末净残值率为5%。
2.建设投资资金来源于自有资金和银行借款，借款年利率6%(按年计息),借款合同约定还款方式为在运营期的前5年等额还本付息。建设期内自有资金和借款均为均衡投入。
3.项目所需流动资金按照分项详细估算法估算，从运营期第1年开始由自有资金投入。
4.项目运营期第1年，外购原材料、燃料费为1680万元，工资及福利费为700万元，其他费用为290万元，存货估算为385万元。项目应收账款年周转次数、现金年周转次数、应付账款年周转次数分别为12次、9次、6次。项目无预付账款和预收账款情况。
5.项目产品适用的增值税税率为13%,增值税附加税率为12%,企业所得税税率为25%。
6.项目的资金投入、收益、成本费用见表1-7-1。
 
问题：
1.列式计算项目运营期年固定资产折旧额。
2.列式计算项目运营期第1年应偿还的本金、利息。
3.列式计算项目运营期第1年、第2年应投入的流动资金。
4.列式计算项目运营期第1年应缴纳的增值税。
5.以不含税价格列式计算项目运营期第1年的总成本费用和税后利润，并通过计算说明项目运营期第1年能够满足还款要求。
(计算过程和结果保留两位小数)

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简答题(2022年)
某企业投资建设的一个工业项目，生产运营期10年，于5年前投产。该项目固定资产投资总额3000万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限10年，残值率5%,直线法折旧。目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生产年份的年销售收入为920万元(不含销项税),年经营成本为324万元(含可抵扣进项税24万元)。项目运营期第1年投入了流动资金200万元。企业适用的增值税税率13%,增值税附加税率12%,企业所得税税率25%。为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下：
1.改造工程建设投资800万元(含可抵扣进项税60万元),全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限、残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。
2.改造工程在项目运营期第6年(改造年)年初开工，两个月完工，达到可使用状态，并投产使用。
3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第2年(即项目运营期第7年，下同)开始，项目产能提升20%,且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低10%,所需流动资金比改造前降低30%。
4.改造后第2年，企业可获得当地政府给予的补贴收入100万元(不征收增值税)。
问题：
1.列式计算项目改造前正常年份的应缴纳增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。
2.列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴纳增值税和企业所得税。
3.以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额(仅考虑增值税和企业所得税)。
4.遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。
(改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑。计算过程和结果均以“万元”为单位，并保留两位小数。)

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