2017年注册会计师《税法》第二章同步强化练习题汇总(12)
时间:2017-04-29 来源:未知 作者:admin 点击:300次
【解析】选项AD属于法定免税项目；选项BC都不属于法定免税范围，应当征税。与BC规定相近的免税项目是：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。 23．【答案】BC 【解析】纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，需要区分情况判断是否并入销售额征收增值税；对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。 24．【答案】AD 【解析】选项A适用免税并退税政策，可以抵扣进项税；选项BC采用免税政策，免税项目的进项税不得确认抵扣；选项D为正常生产过程中耗用原材料，可以抵扣进项税。 25．【答案】BC 【解析】纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。选项A，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天；选项D，纳税义务发生时间为进口报关的当天。 26．【答案】ACD 【解析】选项ACD享受免征增值税的优惠政策；选项B适用零税率政策。 27．【答案】ABC 【解析】航空运输企业已售票但未提供航空运输服务的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。 28．【答案】ACD 【解析】选项B属于只免不退的项目；选项ACD都属于企业自产货物出口范畴，适用“免抵退”税办法计算退税。 29．【答案】ABC 【解析】考核考生对视同自产货物的掌握。同时符合选项ABC条件的，不必经过自身加工或组装，可视同自产产品办理退税。 30．【答案】ABCD 【解析】来料加工复出口的货物进口时保税，出口免税不退税；小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物，无法核算生产环节进项税，出口免税不退税；避孕药品属于免税货物，故出口免税不退税；从农业生产者直接购进的免税农产品在国内免税，在出口时不办理退税。 31．【答案】ABC 【解析】生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的可视同自产产品申报适用增值税退(免)税政策：(1)与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工的产品；(2)出口给进口本企业自产产品的境外单位或个人；(3)委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。所以，选项D不正确。 32．【答案】ABD 【解析】选项ABD属于增值税的免税项目，选项c应在进口时缴纳增值税。 33．【答案】AC 【解析】商店销售给消费者个人的消费品不得开具增值税专用发票。生产企业销售给其他单位的生产工具可以开具增值税专用发票。 34．【答案】CD 【解析】以预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或全部或部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 35．【答案】CD 【解析】小规模纳税人进1：3环节不使用征收率；货物不涉及6％的税率，所以要选CD。 三、计算问答题 1．【答案及解析】(1)该矿山服务公司当期转让旧设备应纳的增值税=5．67÷(1+3％)X 2％=0．11(万元) (2)该矿山服务公司出租办公用房应纳的增值税=12÷(1+5％)X5％=0．57(万元) (3)购置设备及对应的运费、生产用电可以抵扣进项税额；购置电饭煲，不得抵扣进项税额； 购置电脑可以抵扣进项税额。 该矿山服务公司当期实际可抵扣的增值税进项税额的合计数=3．91+7．14+1 X11％+1 X 11％+1．7+0．221=13．19(万元) (4)该矿山服务公司当期应纳的增值税=80÷(1+17％)X17％+20÷(1+11％)X 11％+15÷(1+6％) X6％-13．19+0．11+0．57=1．94(万元) 注意：矿山爆破属于建筑服务中的其他建筑服务，按照11％的税率缴纳增值税；矿产品开采技术咨询收入按照6％的税率缴纳增值税。 2．【答案及解析】 (1)该企业当期实际可抵扣的增值税进项税额=34000 X 50％+17000+45200÷(1+13％)X 13％-45200X5％÷(1+13％)X 13％+3000=41940(元) 购入货物用于职工福利的不可抵扣进项税额；用于赠送的书包视同销售计算销项税额，可以抵扣进项税额；与销售额相关的返还收入应冲减增值税的进项税额。 (责任编辑：admin) |