2018初级会计职称《会计实务 》考点讲义：第三章负债（最新教材）(16)
时间:2018-01-04 来源:未知 作者:admin 点击:300次
【单选题】委托加工的应税消费品收回后用于连续加工应税消费品的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。 A．在途物资 B．委托加工物资 C．应交税费——应交消费税 D．税金及附加 答案：C 解析：委托加工的应税消费品收回后用于连续加工应税消费品的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记应交税费—— 应交消费税。 4．进口应税消费品 企业进口应税消费品在进口环节应交纳的消费税，计入该项物资的成本。 【例3-40】甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值1 000 000元，进口环节需交纳的消费税200 000元（不考虑增值税），采购的商品已入库，款项已付。 借：库存商品 1 200 000 贷： 银行存款 1 200 000 四、其他应交税费 （一）应交资源税 对外销售应税产品应交的资源税应记入“税金及附加”，自产自用的应记入“生产成本”、“制造费用”等。 【例3-41】甲企业对外销售某种资源税应税矿产品3600吨，此外800吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税5元。 借：税金及附加 18 000 贷：应交税费——应交资源税 18 000 借：生产成本 4 000 贷：应交税费——应交资源税 4 000 借：应交税费——应交资源税 22 000 贷：银行存款 22 000 （二）应交城市维护建设税 应纳城市维护建设税=（实际缴纳的增值税+消费税）×适用税率 【例3-42】某企业本期实际上交增值税510 000元，消费税240 000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%。 （1）计算应交的城市维护建设税： 借：税金及附加 52 500 贷：应交税费——应交城市维护建设税 52 500 （2）用银行存款交纳城市维护建设税时： 借：应交税费——应交城市维护建设税 52 500 贷：银行存款 52 500 （三）应纳教育费附加 应纳教育费附加额＝（实际交纳的增值税+实际交纳消费税）×教育费附加率 【例3-43】某企业2016年第4季度应交教育费附加300 000元，已支付。 借：税金及附加 300 000 贷：应交税费——应交教育费附加 300 000 借：应交税费——应交教育费附加 300 000 贷：银行存款 300 000 （四）应交土地增值税 转让建筑物： 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 转让土地使用权： 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费-应交土地增值税 营业外收入（或借记营业外支出） 房地产开发企业销售房地产： 借：税金及附加 贷：应交税费－应交土地增值税 【例3-44】某企业转让一栋厂房，应交土地增值税25 000元。 借：固定资产清理 25 000 贷：应交税费——应交土地增值税 25 000 借：应交税费——应交土地增值税 25 000 贷：银行存款 25 000 （五）应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费：税金及附加 房产税：从价计征，从租计征 【例3-45】 借：税金及附加 贷：应交税费 （六）应交个人所得税 【例3-46】某企业结算本月应付职工工资总额300 000元，代扣职工个人所得税3 000元，实发工资297 000元。 借：应付职工薪酬 3 000 贷：应交税费——应交个人所得税 3 000 借：应交税费——应交个人所得税 3 000 贷：银行存款 3 000 (责任编辑：admin) |