2018初级会计职称《会计实务 》考点讲义：第三章负债（最新教材）(12)
时间:2018-01-04 来源:未知 作者:admin 点击:300次
【例3 -29】承【例3 -24】2017年6月份，甲公司发生与销售相关的交易或事项如下：15日，销售产品一批，开具增值税专用发票上注明的价款为500 000 元， 增值税税额为85000 元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000 ②28日，为外单位代加工电脑桌500 个，每个收取加工费80 元， 已加工完成。开具增值税专用发票上注明的价款为40 000 元，增值税税额为6800 元， 款项已收到并存入银行。 借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 （2）视同销售。企业有些交易和事项按照现行增值税制度规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。视同销售需要交纳增值税的事项有：企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、对外捐赠等。在这些情况下，企业应当根据视同销售的具体内容，按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），借记"长期股权投资" 、"应付职工薪酬"、"利润分配"、"营业外支出"等科目，贷记"应交税费应交增值税（销项税额） "或"应交税费——简易计税"科目。 【例3 -30】承【例3 -24】， 2017年6月份，甲公司发生的视同销售交易或事项如下：10日，以公司生产的产品对外捐赠，该批产品的实际成本为200000 元，售价为250000 元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为42500 元。 借：营业外支出 242500 贷：库存商品 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 42 500 公司以自产产品对外损赠应交的增值税销项税额=250 000 ×17% =42500 （元） ②25日，甲公司用一批原材料对外进行长期股权投资。该批原材料实际成本为600 000 元. 双方协商不含税价值为750 000 元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为127 500 元。 借：长期股权投资 877 500 贷：其他业务收入 750 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 127 500 同时， 借：其他业务成本 600 000 货；原材料 600 000 公司对外投资原材料应交的增值税销项税额=750000 x 17% = 127 500 （元） 4 .交纳增值税 企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（己交税金）”科目；贷记"银行存款"科目；企业交纳以前期间未交的增值税，借记"应交税费——未交增值税"科目，贷记"银行存款"科目。 【例3 -31】 承 【例3 -24 】至【例3 -30】， 2017 年6 月份，甲公司当月发生增值税销项税额合计为261 800 元，增值税进项税额转出合计为39 100 元， 增值税进项税额合计为278 950 元。甲公司当月应交增值税计算结果如下： 当月应交增值税=261800 +39 100 -278 950=21 950 （ 元） 6月30日，假设甲公司用银行存款交纳当月增值税税款10 000 元，甲公司编制如下 会计分录： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 10 000 贷：银行存款 10 000 5. 月末转出多交增值税和未交增值税 月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税） "科目，贷记"应交税费——未交增值税"科目；对于当月多交的增值税，借记"应交税费未交增值税"科目，贷记"应交税费——应交增值税（转出多交增值税）"科目。 (责任编辑：admin) |