2019初级会计职称《经济法基础》第五章讲义汇总（最新发布）(6)
时间:2018-08-11 来源:未知 作者:admin 点击:300次
| 【注意】准予扣除的借款费用和借款利息不包括资本化部分。 投资者在规定期限内未缴足其应缴资本的，该企业对外借款利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理支出，应由投资者负担，不得在计算应纳税所得额时扣除。 4.公益性捐赠 “公益性捐赠”支出，不超过“年度利润总额”12%的部分，准予扣除。超过年度利润总额12% 的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 【注意】计算基数为年度利润总额而非销售（营业）收入，非公益性捐赠一律不得扣除。 5.业务招待费 企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照“发生额的60%”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5‰”。 6.广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年“销售（营业）收入15%”的部分准予扣除；“超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。 7.手续费及佣金
8.其他准予扣除项目 （1）环境保护专项资金：按规定提取时准予扣除，但提取后改变用途的不得扣除。 （2）租赁费 ①经营租赁：按照租赁期限均匀扣除 ②融资租赁：计提折旧扣除 （3）劳动保护费 （4）资产损失 企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除。 企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。 （5）汇兑损失 除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 （6）总机构分摊的费用 能够提供总机构出具的证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 【考点】不得扣除项目 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2.企业所得税税款； 3.税收滞纳金； 4.罚金、罚款和被没收财物的损失； 【注意】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”，不属于行政性罚款，允许在税前扣除； 纳税人签发空头支票，银行按规定处以“罚款”，属于行政性罚款，不允许在税前扣除； 5.超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出； 6.赞助支出； 7.未经核定的准备金支出； 8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息； 9.与取得收入无关的其他支出。 【考点】资产类不得扣除项目 1.固定资产和生产性生物资产——以折旧方式扣除 (责任编辑：admin) |
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