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项目 |
具体内容 |
1、纳税人
★★
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1、拥有土地使用权的单位或个人
2、拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人or实际使用人缴纳。
3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。
4、土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税
【总结】谁受益谁纳税
【对比】房产税纳税人的补充规定 |
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2、税率 |
实行有幅度的差别定额税率，且每个幅度税额差距为20倍 |
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3、计税依据：实际占用的土地面积 |
1、凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为 |
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2、尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准 |
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3、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整 |
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4、年应纳税额 |
实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 |
5、税收优惠
（免征）
★★★ |
一般规定P242
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；
（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；
（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；
（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5——10年；
（7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 |
特殊规定（请详看P243）【重点：8、10-17、20】
（1）城镇土地使用税和耕地占用税的衔接：1年后征使用税
（2）免税单位与纳税单位无偿使用土地：免税单位免征
（3）房地产公司开发建造商品房的用地：只有经济适用房可以减免
（4）基建项目在建期间用地：按常理
（5）城镇内农贸市场用地：\
（6）防火、防爆、防毒等安全防范用地：\
（7）搬迁企业用地：按常理
（8）企业的铁路专用线、公路等用地：在厂区内（包括生产、生活、办公）要征收
（9）企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地：全额征收
（10）石油天然气生产建设用地暂免征收情形：（17调整）
① 临时用地；② 厂区以外；③油气长输管线用地
（11）林业系统用地：生产、办公、生活区要征收
（12）盐场、盐矿用地：厂房、办公、生活区要征收
（13）矿山企业用地：生产、办公、生活区要征收
（14）电力行业用地：生产、办公、生活区要征收
（15）水利设施用地：生产、办公、生活区要征收
（16）交通部门港口用地：露天堆货场用地原则上要征收
（17）民航机场用地：工作、生活、绿化用地要征收
（18）老年服务机构自用土地：按常理
（19）邮政部门用地：在城市、县城、建制镇、工矿区内的要征
（20）体育场馆用地：看谁拥有（公家免，企业减半） |
6、纳税义务时间
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（1）购新房：自房屋交付使用之次月起缴纳
（2）购存量房：自办理权属变更、变更登记手续、登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳
（3）出租、出借房产：自交付出租、出借房产之次月缴纳
（4）以出让或转让有偿取得土地使用权：合同约定→合同签订次月起缴纳
（5）新征用耕地：自批准征用之日起满一年时开始缴纳
（6）新征用的非耕地：自批准征用之次月起缴纳
【学习提示】只有第5非“次月”
【对比】房产税纳税时间 |