2018年初级会计师经济法基础考点精编汇总(7)_考呗网：一起考呗

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2018年初级会计师经济法基础考点精编汇总(7)

时间:2018-02-01 来源:未知作者:admin 点击:300次

A. 甲企业将自有厂房出租给乙企业
B. 丙企业转让国有土地使用权给戊企业
C. 某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商
D. 戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院
【答案】B
【解析】本题考查土地增值税征税范围。A是出租故不选；C是出让不征税；D是捐赠故不选。

【真题再现-15单】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。
A.出租房屋 B.代建房屋 C.企业之间交换房屋 D.评估房屋
【答案】C
【解析】本题考查土地增值税的征税范围。

三、土地增值税税率

级数	增值率	税率（%）	速算扣除系数（%）
1	不超过50%的部分	30	0
2	超过50%～100%的部分	40	5
3	超过100%～200%部分	50	15
4	超过200%的部分	60	35

【注意】增值率=增值额÷扣除项目

四、土地增值税计税依据★★
增值额＝转让收入－扣除项目金额

1、应税收入的确定		（1）货币收入
		（2）实物收入（eg.钢材、水泥等）
		（3）其他收入（eg.无形资产收入、具有财产价值的权利）
		【注意】此应税收入为不含增值税收入（17新增）
2、扣除项目及金额	卖新房	（1）【取得土地使用权】所支付的金额：地价款＋有关费用、税金【注意】地价款的确定： ①出让——出让金； ②划拨——补交的出让金； ③转让——实际支付的地价款
		（2）【房地产开发成本】：土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等【学习提示】熟悉教材P234的例子
		（3）【房地产开发费用】	①能够分摊利息支出，并提供金融机构证明的：允许扣除的房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5% 【注意】超过上浮幅度的部分、超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣
			②不能分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的：允许扣除的房地产开发费用为＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%
		（4）与转让房地产有关的税金【18调整】 ①在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除； ②土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的 (责任编辑：admin)