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项目 |
具体内容 |
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1、纳税人 |
在中国领域及管辖海域开采《资源税暂行条例》规定的矿产品或生产盐的单位和个人。
【注意】资源税征税环节: 生产销售、开采销售或自用。 |
2、征税范围
（17修改） |
（1）原油：人造石油不征税
（2）天然气：专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税；
（3）煤矿：包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。
（4）其他非金属矿
（5）金属矿
（6）海盐：不包括提取地下卤水晒制的盐
【注意】纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。
①自采原矿加工精矿产品：原矿移送时——不征；精矿销售或自用时——征；
②自采原矿加工金锭：金锭销售或自用时——征；
③自采原煤加工洗选煤：原煤移送环节——不征收；洗选煤销售或自用时——征。
【联想】以上原理类似消费税征税环节：生产应税消费品。 |
3、税率
（17修改） |
（1）比例税率→从价定率征收：
（2）定额税率→从量定额征收：粘土、砂石
（3）从价为主，从量为辅：未列举名称的非金属矿产品
【注意】不同税目，分别核算；否则，从高适用。 |
4、计税依据
（17大变）
P267 |
（一）销售额：
1、销售额=全部价款+价外费用
【注意】①不包括收取的增值税销项税额和运杂费用
②运杂费用：例运输、建设基金、装卸、仓储、港杂费用（17新增，P267）
2、销售洗选煤[3] （略）【联想】征税环节
应税煤炭销售额=洗选煤销售额[4] × 折算率
3、原矿和精矿销售额的换算：
（1）征税对象是原矿，纳税人销售精矿：
原矿销售额= 精矿销售额 × 折算率
（2）征税对象是精矿，纳税人销售原矿[5]：
①转化那部分的：精矿销售额=原矿销售额×换算比
②直接就是精矿的销售额 |
（二）销售数量：
① 开采或者生产应税产品销售的：实际销售数量
② 开采或者生产应税产品自用的：移送时的自用数量
③ 不能确定的：产量or换算
④ 减、免税项目：应当单独核算 |
5、税收优惠
（17调整）
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（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税；
（2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税；
（3）对已经缴纳资源税的岩金矿原矿经选矿形成的尾矿进行再利用的，且能与原矿明确区隔的，不再计征；
（4）我国油气田稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%；三次采油资源税减征30%；低丰度油气田资源税暂减征20%；深水油气田减征30%；油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免税；
【注意】同时符合以上两项或两项以上的，只能选择其一
（5）对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，减征50%。
（6）对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的，减征30% |
6、征收管理
P270 |
（1）纳税义务发生时间：P271
①纳税人销售应税资源品目采取分期收款结算方式的：
。
②纳税人销售应税资源品目采取预收货款结算方式的：
。
③纳税人销售应税资源品自采取其他结算方式的：
。
④纳税人自产自用应税资源品目：
。
⑤扣缴义务人代扣代缴税款的：
。
（2）纳税地点
①纳税人都应当向应税产品的开采地or盐生产所在地主管税务机关数纳税款。
②
③
④
（3）纳税期限：
①资源税的纳税期限为1 日、3日、5 日、10日、15日or1 个月；
②纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳；
③以1日、 3日、 5日、10日or15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。 |