2018初级会计《经济法基础》考点讲义第六章其他税收法律制度（最新教材）(13)
时间:2017-12-24 来源:未知 作者:admin 点击:300次
9.企业改制重组 （1）企业发生整体改建的（不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务），对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税。 （2）按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。 （3）按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。 （4）单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。 （5）上述政策不适用于房地产开发企业。 10.其他税收减免规定 （1）纳税人建造普通标准住宅（不包括高级公寓、别墅、度假村等）出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。 （2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。 （3）企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 【考点】土地增值税应纳税额计算 1.确定扣除项目金额 2.计算增值额 增值额=房地产转让收入-扣除项目金额 【提示】纳税人转让房地产取得的应税收入，应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。 土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。 3.计算增值率 增值率=增值额÷扣除项目金额×100% 4.确定适用税率及速算扣除系数。土地增值税实行4级超率累进税率，税率表如下：
应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数 【考点】扣除项目金额的确定 （一）房地产企业新建房项目（5项） 1.取得土地使用权所支付的金额 （1）纳税人为取得土地使用权所支付的地价款； （2）纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用和税金。 2.房地产开发成本 房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用等。 3.房地产开发费用 （1）能分摊且能证明 ①财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。 (责任编辑：admin) |