2×21年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2×22年1月1日-考呗网题库移动版
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简答题2×21年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2×22年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：
(1)2×21年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象，假设当日该写字楼的账面价值与公允价值相同。该写字楼于2×17年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。
(2)2×22年1月1日，预收当年租金240万元(假设不考虑增值税)，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。
(3)2×24年1月1日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。
(4)2×24年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。
(5)2×25年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。
甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑其他因素。
要求：
(1)编制甲公司2×21年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。
(2)编制甲公司2×22年1月113收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。
(3)编制甲公司2×24年1月1日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。
(4)编制甲公司2×24年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。
(5)编制甲公司2×25年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。(采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

参考答案暂无
解析:(1)2×21年12月31日：
借：投资性房地产1970
  累计折旧[(1970—20)／50×4]156
  贷：固定资产1970
    投资性房地产累计折旧156
(2)每月应计提的折旧额=(1970—20)／50／12=3．25(万元)
每月应确认的租金收入=240／12=20(万元)
1月1日预收租金：
借：银行存款240
  贷：预收账款240
1月31日确认租金收入并结转相关成本：
借：预收账款20
  贷：其他业务收入20
借：其他业务成本3．25
  贷：投资性房地产累计折旧3．25
(3)2×24年1月1日：
借：投资性房地产——成本2000
  投资性房地产累计折旧[(1970—20)／50×6]234
  贷：投资性房地产1970
    盈余公积26．4
    利润分配——未分配利润237．6
(4)2×24年12月31日：
借：投资性房地产——公允价值变动150
  贷：公允价值变动损益(2150—2000)150
(5)2×25年1月1日：
借：银行存款2100
  贷：其他业务收入2100
借：其他业务成本2150
  贷：投资性房地产——成本2000
    ——公允价值变动150
借：公允价值变动损益150
  贷：其他业务成本150
【点评】本题在练习过程中，应注意以下问题：
(1)预收租金在会计核算时应通过“预收账款”科目核算，但预收的销售商品款等执行收入准则中的预收款，应通过“合同负债”科目核算，考生应仔细分辨。
(2)投资性房地产在跨章节考核时，通常与会计政策相结合，考投资性房地产由成本模式改为公允价值模式的会计政策变更，如本题。另外一个就是公允价值模式下与所得税章相结合，公允价值变动产生暂时性差异，应确认递延所得税。
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简答题甲公司系增值税一般纳税人。2×21年1月1日，甲公司存货的余额为零，采用实际成本法核算。2×21年，甲公司发生的与存货相关的交易或事项如下：
(1)2×21年2月1日，甲公司购入2000件A商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元、增值税税额为12．35万元。甲公司支付该批商品运费取得的增值税专用发票上注明的价款为5万元、增值税税额为0．45万元。当日，A商品已验收入库，款项均以银行存款支付。
(2)2×21年4月5日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司对外销售500件A商品。合同约定，甲公司按照不含增值税销售价格的一定比例向乙公司支付代销手续费。当日，A商品已发出。2×21年4月30日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，乙公司已对外销售400件A商品，甲公司与乙公司结算相应货款，向乙公司开出的增值税专用发票上注明的价款为22万元、增值税税额为2．86万元，收到的货款当日存入银行。
(3)2×21年6月10日，甲公司向丙公司销售200件A商品，合同约定丙公司以其生产的B设备作为非现金对价进行支付。当日，双方办妥资产交付手续，甲公司将A商品的控制权转移给丙公司，并将收到的B设备作为固定资产核算。200件A商品的市场价格与计税价格均为11万元，B设备公允价值为11万元，双方按照公允价值为对方开具增值税专用发票，增值税税额均为1．43万元。
(4)2×21年8月20日，甲公司与丁公司签订债务重组协议，以600件A商品抵偿所欠丁公司的应付账款40万元。2×21年8月25日，甲公司将A商品的控制权转移给丁公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为33万元、增值税税额为4．29万元，债务重组合同履行完毕。
(5)2×21年12月31日，甲公司库存A商品的成本为40万元，预计销售价格为38万元、销售费用为2万元。
本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：
(1)分别计算甲公司2×21年2月1日取得A商品的初始入账金额和单位成本，并编制相关会计分录。
(2)编制甲公司2×21年4月5151发出委托代销商品的会计分录。
(3)编制甲公司2×21年4月30日收到代销清单时确认收入和结转成本的会计分录。
(4)编制甲公司2×21年6月10日销售A商品时确认收入和结转成本的会计分录。
(5)计算甲公司2×21年8月25日应确认的债务重组损益，并编制相关会计分录。
(6)计算甲公司2×21年12月31日应计提的存货跌价准备金额，并编制相关会计分录。

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单选题 甲公司某条生产线建造工程的预计工期为2年，建造活动自2×21年7月1日开始。该生产线建造工程占用的借款如下：(1)2×21年6月1日借入的3年期专门借款6 000万元，年利率为6％；(2)2×21年1月1日借入的2年期一般借款4 500万元，年利率为7％。甲公司于2×21年6月1日向承建方支付工程款4 500万元，2×21年9月30日向承建方支付工程进度款3 000万元。甲公司将专门借款闲置资金投资于货币市场基金，年收益率为3．2％。不考虑其他因素，2×21年甲公司该工程建造过程中应予以资本化的利息费用是(　　)。

A．182万元
B．194．25万元
C．206．25万元
D．208．25万元

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单选题 A公司适用的所得税税率为25％，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1 000万元。有关所得税的业务资料如下：(1)2×20年12月31日应收账款余额为6 000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定．不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。(2)A公司于2×20年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1 300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后。A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与自用时的会计处理相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。该项投资性房地产在2×20年12月31日的公允价值为2 000万元。下列有关A公司2×20年所得税的会计处理，不正确的是(　　)。

A．递延所得税资产发生额为150万元
B．递延所得税负债期末余额为337．5万元
C．递延所得税费用为46．875万元
D．应交所得税为212．5万元

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