甲公司系增值税一般纳税人。2×21年1月1日，甲公司存货的余额为零，采用实际成本法核算。2×21年，甲公司发生的与存货相关的交易或事项如下：-考呗网题库移动版
会计
首页 题库首页在线模考
取消
简答题甲公司系增值税一般纳税人。2×21年1月1日，甲公司存货的余额为零，采用实际成本法核算。2×21年，甲公司发生的与存货相关的交易或事项如下：
(1)2×21年2月1日，甲公司购入2000件A商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元、增值税税额为12．35万元。甲公司支付该批商品运费取得的增值税专用发票上注明的价款为5万元、增值税税额为0．45万元。当日，A商品已验收入库，款项均以银行存款支付。
(2)2×21年4月5日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司对外销售500件A商品。合同约定，甲公司按照不含增值税销售价格的一定比例向乙公司支付代销手续费。当日，A商品已发出。2×21年4月30日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，乙公司已对外销售400件A商品，甲公司与乙公司结算相应货款，向乙公司开出的增值税专用发票上注明的价款为22万元、增值税税额为2．86万元，收到的货款当日存入银行。
(3)2×21年6月10日，甲公司向丙公司销售200件A商品，合同约定丙公司以其生产的B设备作为非现金对价进行支付。当日，双方办妥资产交付手续，甲公司将A商品的控制权转移给丙公司，并将收到的B设备作为固定资产核算。200件A商品的市场价格与计税价格均为11万元，B设备公允价值为11万元，双方按照公允价值为对方开具增值税专用发票，增值税税额均为1．43万元。
(4)2×21年8月20日，甲公司与丁公司签订债务重组协议，以600件A商品抵偿所欠丁公司的应付账款40万元。2×21年8月25日，甲公司将A商品的控制权转移给丁公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为33万元、增值税税额为4．29万元，债务重组合同履行完毕。
(5)2×21年12月31日，甲公司库存A商品的成本为40万元，预计销售价格为38万元、销售费用为2万元。
本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：
(1)分别计算甲公司2×21年2月1日取得A商品的初始入账金额和单位成本，并编制相关会计分录。
(2)编制甲公司2×21年4月5151发出委托代销商品的会计分录。
(3)编制甲公司2×21年4月30日收到代销清单时确认收入和结转成本的会计分录。
(4)编制甲公司2×21年6月10日销售A商品时确认收入和结转成本的会计分录。
(5)计算甲公司2×21年8月25日应确认的债务重组损益，并编制相关会计分录。
(6)计算甲公司2×21年12月31日应计提的存货跌价准备金额，并编制相关会计分录。

参考答案暂无
解析:(1)分别计算甲公司2×21年2月1日取得A商品的初始入账金额和单位成本，并编制相关会计分录。
甲公司2×21年2月1日取得A商品的初始人账金额=95+5=100(万元)
A商品的单位成本=100÷2000=0．05(万元)
借：库存商品100
  应交税费——应交增值税(进项税额)12．8
  贷：银行存款112．8
(2)编制甲公司2×21年4月30日收到代销清单时确认收入和结转成本的会计分录。
借：发出商品——乙公司25
  贷：库存商品25
(3)编制甲公司2×21年4月30日收到代销清单时确认收入和结转成本的会计分录。
甲公司2×21年4月30日收到代销清单时确认收入的会计分录：
借：银行存款24．86
  贷：主营业务收入22
    应交税费——应交增值税(销项税额)2．86
结转成本的会计分录：
借：主营业务成本20
  贷：发出商品20
(4)编制甲公司2×21年6月10日销售A商品时确认收入和结转成本的会计分录。
甲公司2×21年6月10日销售A商品时确认收入的会计分录：
借：固定资产11
  应交税费——应交增值税(进项税额)1．43
  贷：主营业务收入11
    应交税费——应交增值税(销项税额)1．43
结转成本的会计分录：
借：主营业务成本10
  贷：库存商品10
(5)计算甲公司2×21年8月2513应确认的债务重组损益，并编制相关会计分录。
甲公司2×21年8月25日应确认的债务重组损益=40一(0．05×600+4．29)=40—34．29=5．71(万元)
借：应付账款——丁公司40
  贷：库存商品30
    应交税费——应交增值税(销项税额)4．29
    其他收益5．71
(6)计算甲公司2×21年12月31日
应计提的存货跌价准备金额，并编制相关会计分录。
甲公司2×21年12月31日应计提的存货跌价准备金额=40一(38—2)=4(万元)
借：资产减值损失4
  贷：存货跌价准备4
【点评】本题在练习过程中，应注意以下问题：
(1)本题以存货为主线，将存货的核算与收入、债务重组结合在一起，这是综合题通常的出题思路。
(2)本题难度不大。
点击查看答案进入在线模考

你可能喜欢

单选题 甲公司某条生产线建造工程的预计工期为2年，建造活动自2×21年7月1日开始。该生产线建造工程占用的借款如下：(1)2×21年6月1日借入的3年期专门借款6 000万元，年利率为6％；(2)2×21年1月1日借入的2年期一般借款4 500万元，年利率为7％。甲公司于2×21年6月1日向承建方支付工程款4 500万元，2×21年9月30日向承建方支付工程进度款3 000万元。甲公司将专门借款闲置资金投资于货币市场基金，年收益率为3．2％。不考虑其他因素，2×21年甲公司该工程建造过程中应予以资本化的利息费用是(　　)。

A．182万元
B．194．25万元
C．206．25万元
D．208．25万元

点击查看答案进入在线模考
单选题 A公司适用的所得税税率为25％，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1 000万元。有关所得税的业务资料如下：(1)2×20年12月31日应收账款余额为6 000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定．不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。(2)A公司于2×20年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1 300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后。A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与自用时的会计处理相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。该项投资性房地产在2×20年12月31日的公允价值为2 000万元。下列有关A公司2×20年所得税的会计处理，不正确的是(　　)。

A．递延所得税资产发生额为150万元
B．递延所得税负债期末余额为337．5万元
C．递延所得税费用为46．875万元
D．应交所得税为212．5万元

点击查看答案进入在线模考
单选题 国内甲公司的记账本位币为人民币．采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司2×22年10月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算．当日即期汇率为1美元=7．06元人民币，款项已用美元存款支付。12月31日，B公司股票市价为每股4．2美元，当日即期汇率为1美元=7．O4元人民币。不考虑其他因素，因购买B公司股票，甲公司2×22年年末应计入当期损益的金额为(　　)。

A．11．48万元
B．12．28万元
C．12．32万元
D．13．28万元

点击查看答案进入在线模考

延伸阅读