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1、概念 |
单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控 。 |
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2、原则 |
（1）一般单位 |
①全面性原则：应贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程；
②重要性原则：在全面控制的基础上，应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险；
③制衡性原则：应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督；
④适应性原则：应符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着情况的变化及时加以调整；
⑤成本效益原则：应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 |
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（2）小企业 |
①风险导向原则：以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的领域。
②适应性原则：与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
③实质重于形式原则：应注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段。
④成本效益原则：应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
【口诀】一般（来说），全中是本子，是本小疯子。 |
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3、方法 |
（1）【企业】
①不相容职务[7]分离控制：不相容职务包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等；
②授权审批控制：明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任；
③会计系统控制：加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。
④财产保护控制：建立财产日常管理和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全；
⑤预算控制：实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。
⑥运营分析控制：要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、 购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进；
⑦绩效考评控制：要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考核结果作为确定员工薪酬以及职务普升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。 |
（2）【行政事业单位】
①不相容岗位相互分离：合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制；
②内部授权审批控制：明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。
③归口管理：根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理；
④预算控制：强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。
⑤财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。
⑥会计控制。建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理 ， 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。
⑦单据控制：要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据 。
⑧信息内部公开：建立健全经济活动相关信息内部公开制度，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序 ο |