2017注册会计师《税法》第二章历年经典试题回顾(3)
时间:2017-04-29 来源:未知 作者:admin 点击:300次
(1)计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。 (2)计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。 (3)计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。 (4)～(5)略。(2014年) 【答案及解析】 (1)甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额=400÷(1+17％)X17％=58．12(元) (2)甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额=640÷(1+17％)X17％=92．99(元) (3)甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额=400÷(1+13％)X13％+10÷(1+17％)X 17％=46．02+1．45=47．47(元)。 四、综合题 1．位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2016年7月经营业务如下： (1)进口一台机器设备，国外买价折合人民币640000元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币42000元、保险费折合人民币38000元，入关后运抵公司所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费16000元，税额1760元。 (2)支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，合同约定的特许权使用费的金额为人民币1000000元(含按税法规定应由该动漫软件公司代扣代缴的税款)。 (3)购进一辆小汽车自用，取得的税控机动车销售统一发票上注明车辆金额为190000元、装饰费10000元，税额合计34000元。 (4)支付公司员工工资300000元，支付办公用矿泉水水费，取得增值税专用发票，发票注明金额5000元、税额850元。 (5)将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款5000000元。 (6)销售自行开发的动漫软件，取得不含税销售额4000000元，销售额中有800000元尚未开具发票。 (其他相关资料：进口机器设备关税税率为12％。涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。期初留抵税额为0) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。 (2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。 (3)计算业务(2)应代扣代缴的增值税。 (4)计算业务(2)应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 (5)计算业务(2)应代扣代缴的预提所得税。 (6)计算当月增值税进项税额。 (7)计算当月增值税销项税额。 (8)计算享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款。 (9)略。(2016年) 【答案及解析】 (1)进口关税=(640000+42000+38000)X 12％=86400(元) (2)进口增值税=(640000+42000+38000)X(1+12％) X17％=137088(元) (3)应代扣代缴的增值税=1000000／(1+6％)X6％=56603．77(元) (4)应代扣代缴的城建税=56603．77X7％=3962．26(元) 应代扣代缴的教育费附加=56603．77X3％=1698．11(元) 应代扣代缴的地方教育附加=56603.77 X2％=1132．O8(元) 应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合=3962．26+1698．11+1132．08=6792．45(元) (5)应代扣代缴的预提所得税=1000000／(1+6％)X 10％=94339．62(元) (6)增值税进项税额=137088+1760+56603．77+34000+850=230301．77(元) (7)增值税销项税额=4000000X17％=680000(元) (8)增值税应纳税额=680000-230301．77=449698．23(元) 即征即退税款=449698．23-4000000X3％=329698．23(元) 实际缴纳的增值税=449698．23-329698．23=120000(元)。 2．位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2016年7月经营业务如下： (1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177．6万元；运送旅客至境外，按售票统计取得合计金额53．28万元。 (2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。 (3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。 (4)修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31．59万元。 (5)销售自己使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额24．72万元，该公司未放弃减税优惠。 (6)进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元，保险费3万元。 (7)购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64万元、税额10．88万元，另支付销售公司运输费用，取得增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0．44万元。 (8)购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1．7万元，90％用于公司运送旅客，10％用于公司接送员工上下班，购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元，税额O．34万元，70％赠送给公司运送的旅客，30％用于公司集体福利。 (责任编辑：admin) |