2017注册会计师《税法》第二章历年经典试题回顾(2)
时间:2017-04-29 来源:未知 作者:admin 点击:300次
A．来料加工复出口的货物 B．小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物 C．企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物 D．对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 【答案】CD 【解析】选项AB均属于免税但不予退税的项目。 3．某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明销售额120万元、进项税额20．4万元，并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4．8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。(2006年) A．商场应按120万元计算销项税额 B．商场应按124．8万元计算销项税额 C．商场当月应抵扣的进项税额为20．4万元 D．商场当月应抵扣的进项税额为19．7万元 【答案】AD 【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期商场应按平价销售时的不含税销售价格计算销项税额；返利应冲减的进项税金=4．8／(1+17％)X17％=0．70(万元)，则当期可抵扣进项税额=20．4-0．70=19．7(万元)。 三、计算问答题 张女士为A市甲超市(增值税一般纳税人)财务管理人员，她从2014年1月份开始建立家庭消费电子账，6月份从甲超市购买了下列商品： (1)粉底液一盒，支出400元。 (2)白酒1000克，支出640元。 (3)食品支出1010元，其中：橄榄油2500克，支出400元；淀粉1000克，支出10元；新鲜蔬菜50千克，支出600元。 同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下表：
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