2017注册会计师《税法》第二章第八节 出口货物＼劳务和跨境应税行为增值税的退(免(3)
时间:2017-04-29 来源:未知 作者:admin 点击:300次
C．为出口货物提供的邮政服务和收派服务 D．向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务 【解析】选项ABC享受免税不退税的政策，选项D采用零税率，享受免抵退税政策。 【答案】ABC 【例题62·多选题】下列货物的出口，适用增值税征税政策的有( )。 A．以旅游购物贸易方式报关出口的货物 B．出口企业由于违规被停止出口退税权期间出口的货物 C．出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 D．出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的 【解析】选项A为适合增值税免税政策的出口货物；选项BCD为适用增值税征税政策的出口货物劳务和应税行为。 【答案】BCD 【例题63】税务机关针对某企业(增值税一般纳税人)违规使用出口票据行为停止该企业的出口退税权，但该企业有一批FOB为30万美元的一般贸易货物(汇率1：6．7)已在账面作免抵退税的免税和相关进项税额转出处理。该批货物征税率17％，退税率15％，则： 该企业该业务视同内销计算销项税额=30X6．7÷(1+17％)X17％=29．21(万元) 该企业转入抵扣的进项税额=30X6．7 X(17％-15％)=4．02(万元) 就该项业务而言，该企业应补税=29．21-4．02=25．19(万元)。 【例题64·多选题】根据《外国驻华使(领)馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税管理办法》，下列情形中不适用增值税退税政策的有( )。 A．购买的单张发票销售金额(含税价格)600元人民币的办公用品 B．购买的单张发票销售金额(含税价格)1000元人民币的修理劳务 C．购买的单张发票销售金额(含税价格)2000元人民币的金融服务 D．购买的单张发票销售金额(含税价格)200元人民币的信息查询费 【解析】实行增值税退税政策的货物与服务范围，包括按规定征收增值税、属于合理自用范围内的生活办公类货物和服务(含修理修配劳务)。工业用机器设备、金融服务以及财政部和国家税务总局规定的其他货物和服务，不属于生活办公类货物和服务。购买货物单张发票销售金额(含税价格)不足800元人民币(自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油除外)以及购买服务单张发票销售金额(含税价格)不足300元人民币等情形，不适用增值税退税政策。 【答案】ACD 【例题65】英国游客埃文斯和两个女儿来北京旅游，在首都机场礼品店(退税商店)购买了两把真丝折扇和一个熊猫玩偶鼠标垫，准备带回去给家人当礼物，这三件商品一共消费502元。则：应退增值税=502 X11％=55．22(元)。 (责任编辑：admin) |