2017注册会计师《税法》第二章第九节 税收优惠
时间:2017-04-29 来源:未知 作者:admin 点击:300次
| 第九节 税收优惠 【例题66·单选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是( )。 A．邮政部门发行报刊 B．农业生产者销售自产农产品 C．对供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费 D．残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 【解析】选项BD属于增值税的免税项目，不计算缴纳增值税；选项A属于“营改增”的增值税征收范围，但是免征增值税：选项C应当计算缴纳增值税。 【答案】C 【例题67·多选题】以下适用“营改增”相关免税政策的有( )。 A．个人转让著作权 B．个人转让商标权 C．残疾人员本人为社会提供的服务 D．个人销售自建自用住房 【解析】选项B：“营改增”免税政策中不包括个人转让商标权。 【答案】ACD 【例题68·单选题】某管道运输企业为增值税一般纳税人，2016年11月取得不含税管道运输收入100万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，注明金额40万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税( )万元。A．4．20 B．6．00 C．3．00 D．10．20 【解析】本题考点为管道运输服务的即征即退政策，应纳增值税=100X11％-40X17％=4．2(万元)，但超过了3％的实际税负，对于超过部分即征即退，只对100X3％=3(万元)征收增值税。 【答案】C 【例题69·单选题】张三采取按季度收取租金的方式出租了一套别墅给某公司办公使用，2017年1月收取季度不含税租金4．2万元，则张三该季度收取房屋租金应缴纳增值税( )万元。 A．0 B．0．06 C．0．13 D．0．21 【解析】张三作为其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入仅为1．4万元，未超过3万元，可享受小微企业免征增值税优惠政策。 【答案】A 【例题70·单选题】根据现行增值税规定，下列说法正确的是( )。 A．增值税对单位和个人规定了起征点 B．对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围 C．登记为一般纳税人的个体工商户不适用起征点的规定 D．某小规模纳税人(小微企业)2016年3月价税合并收取销售款3．O2万元，则当月的收入应缴纳增值税 【解析】选项A：增值税的起征点只涉及个人，不涉及单位；选项B：对于达到或超过起征点的，全部销售额纳入征税范围；选项D：不含税销售额=3．02／(1+3％)=2．93(万元)，小于3万元，免征增值税。 【答案】C 【例题71．单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是( )。 A．纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B．纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批 C．纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的当月起12个月内不得再申请免税 D．符合条件但尚未登记为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当登记为增值税一般纳税人 【解析】纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物、劳务以及应税行为均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物、劳务以及应税行为放弃免税权，所以A选项错误。纳税人应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案(不是审批)，所以B选项错误。纳税人放弃免税权后，36个月内不得再申请免税，所以C选项错误。只有D选项符合政 策规定。此规定在2010年命制过综合题。 【答案】D (责任编辑：admin) |