2017注册会计师《税法》第二章第八节 出口货物＼劳务和跨境应税行为增值税的退(免(2)
时间:2017-04-29 来源:未知 作者:admin 点击:300次
出口货物当期不得免征和抵扣税额=(1000-230)X(17％-11％) =46．2(万元) 上期留抵税额50万元 当期允许抵扣的进项税额合计=93．5+238-46．2+50=335．3(万元) (2)计算当期销项税额出口货物免税内销货物销项税额=1200X17％=204(万元) (3)当期应纳税额=204-335．3=-131．3(万元) (4)由于进料加工保税进口料件享受了免税的优惠，计算出口货物免抵退税的限额时要扣减进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额。当期免抵退税额=(1000-230)X11％=84．7(万元) 由于期末留抵税额131．3万元>当期免抵退税额84．7万元 当期应退税额=84．7(万元)当期免抵税额=0 当期留抵税额=131．3-84．7=46．6(万元)。 【例题56】境内某“营改增”的大型运输公司为增值税一般纳税人，该公司实行“免抵退”税管理办法。该公司2016年11月实际发生如下业务：(1)当月承接了8个国际运输业务，取得确认的收入60万元人民币；(2)增值税纳税申报时，期末留抵税额为15万元人民币，则： 当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税依据X外汇人民币折合率X零税率应税服务增值税退税率=60 X 11％=6．6(万元) 当期期末留抵税额15万元>当期免抵退税额6．6万元 当期应退税额=当期免抵退税额=6．6(万元) 退税申报后，结转下期留抵的税额=15-6．6=8．4(万元)。 【例题57·多选题】下列各项中，适用增值税出口退税“免退税”办法的有( )。 A．收购货物出口的外贸企业 B．受托代理出口货物的外贸企业 C．购买研发服务出口的外贸企业 D．委托出口自产货物的生产企业 【解析】本题考核增值税的出口退税有关规定。外贸企业收购货物出口适用“免退税”的方式计算退税。选项8要视委托方的情况适用免退税或免抵退税等政策。选项D采用免抵退税政策。 【答案】AC 【例题58·单选题】某融资租赁公司根据合同规定将一设备以融资租赁方式出租给境外甲企业使用。融资租赁公司是从小规模纳税人购进该设备，增值税专用发票上注明的金额为100万元人民币，征收率为3％。假设增值税出口退税率为17％，该融资租赁公司应退增值税税额( )万元。 A．2 B．3 C．13 D．17 【解析】融资租赁出口货物适用的增值税退税率．按照统一的出口货物适用退税率执行。从增值税一般纳税人购进的按简易办法征税的融资租赁货物和从小规模纳税人购进的融资租赁货物，其适用的增值税退税率，按照购进货物适用的征收率和退税率孰低的原则确定。由于该公司是从小规模纳税人处购进的设备，应退税额=100X3％=3(万元)。 【答案】B 【例题59·单选题】某外贸公司6月份购进八音盒10000只，单价80元／只，已取得增值税专用发票。将外购的八音盒全部报关出口．离岸单价15美元／只，此笔出口已收汇并作销售处理(美元与人民币比价为1：6．2，退税率为15％)。该笔出口业务应退增值税为( )元。 A．120000 B．136000 C．139500 D．145690 【解析】要求考生掌握外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)，增值税应退税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格和该货物所适用的退税率的乘积。应退增值税=10000 X 80X15％=120000(元)。解题时要注意，外贸企业出口退税与出口时的离岸价格没有关系。 【答案】A 【例题60·多选题】下列货物的出口，享受增值税免税不退税政策的有( )。 A．来料加工复出口的货物 B．属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物 C．外贸企业出口避孕药品 D．非出口企业委托出口的货物 【解析】选项A：来料加工复出口的货物进口时保税，出口免税不退税；选项B：属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物．无法准确核算生产环节进项税额，出口免税不退税；选项C：避孕药品销售时免税，故出口免税不退税；选项D：非出口企业委托出口的货物，在出口时免税但不办理退税。 【答案】ABCD 【例题61·多选题】在我国境内的增值税一般纳税人提供的下列应税服务，可享受免税不退税政策的有( )。 A．会议展览地点在境外的会议展览服务 B．存储地点在境外的仓储服务 (责任编辑：admin) |