2018初级会计职称会计实务讲义：第五章 收入、费用和利润(15)
时间:2018-02-24 来源:未知 作者:admin 点击:300次
（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目。 ①结转各项收入、利得类科目： 借：主营业务收入 6 000 000 其他业务收入 700 000 公允价值变动损益 150 000 投资收益 1 000 000 营业外收入 50 000 贷：本年利润 7 900 000 ②结转各项费用、损失类科目： 借：本年利润 6 300 000 贷：主营业务成本 4 000 000 其他业务成本 400 000 税金及附加 80 000 销售费用 500 000 管理费用 770 000 财务费用 200 000 资产减值损失 100 000 营业外支出 250 000 （2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计750万元减去借方发生额合计630万元即为税前会计利润1 600 000元。 （3）假设乙公司2017年度不存在所得税纳税调整因素。 （4）应交所得税=1 600 000×25%=400 000（元） ①确认所得税费用： 借：所得税费用 400 000 贷：应交税费——应交所得税 400 000 ②将所得税费用结转入“本年利润”科目： 借：本年利润 400 000 贷：所得税费用 400 000 （5）将“本年利润”科目年未余额1 200 000（7 900 000 -6 300 000-400 000）元转入“利润分配——未分配利润”科目： 借：本年利润 1 200 000 贷：利润分配——未分配利润 1 200 000 补充：第四章第三节留存收益 一、留存收益概述  留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。 企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润等。 未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。 二、留存收益的账务处理 （一）利润分配 利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。 可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入 利润分配的顺序依次是：（1）提取法定盈余公积；（2）提取任意盈余公积；（3）向投资者分配利润。 科目： 利润分配－提取法定盈余公积 －提取任意盈余公积 －应付现金股利或利润 －盈余公积补亏 －未分配利润 未分配利润年末贷方余额，反映企业历年结存的未分配利润；该科目年末借方余额，反映企业历年的未弥补亏损。 例：某企业2017年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1 500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2017年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%.假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2017年12月31日可供分配利润为（ ）万元。 (责任编辑：admin) |