2018初级会计职称会计实务讲义：第五章 收入、费用和利润(10)
时间:2018-02-24 来源:未知 作者:admin 点击:300次
【多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。 A．销售材料成本 B．无形资产处置净损失 C．固定资产盘亏净损失 D．经营出租固定资产折旧费 【答案】AD 【解析】选项BC记入营业外支出科目。 二、税金及附加 税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。 【例5-21】某公司2017年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3 000 000元，该产品适用的消费税税率为25%。与消费税有关的会计分录如下 借：税金及附加 750 000 贷：应交税费——应交消费税 750 000 借：应交税费——应交消费税 750 000 贷：银行存款 750 000 【例5-22】2017年9月，某公司当月实际应交增值税450 000元，应交消费税150 000元，城建税税率为7%，教育费附加率为3%。 应交城建税＝（450 000＋150 000）＊7% ＝42 000（元） 应交教育费附加＝（450 000＋150 000）＊3%＝18 000（元） 借：税金及附加 60 000 贷：应交税费－应交城市维护建设税 42 000 －应交教育费附加 18 000 借：应交税费－应交城市维护建设税 42 000 －应交教育费附加 18 000 贷：银行存款 60 000 【例 5-23】2017年12月，某公司一幢房产的原值为2 000 000 元，已知房地产税税率为1. 2% ，当地规定的房产税扣除比例为 30% 。该公司应编制如下会计分录： （1）计算应交房产税额 16 800元[2 000 000×(1 -30% )×1. 2%]： 借：税金及附加 16 800 贷：应交税费一一应交房产税 16 800 （2）交纳房产税时： 借：应交税费一一应交房产税 16 800 贷：银行存款 16 800 【例5-24 】2017年12月 ，某公司按规定当月实际应交车船税24 000 元，应交城镇土地使用税50 000 元。该公司应编制如下会计分录： （1）计算应交纳的车船税、城镇土地使用税时： 借：税金及附加 74 000 贷：应交税费一一应交车船税 24 000 ——应交城镇土地使用税 50 000 （2）实际交纳车船税、城镇土地使用税时： 借：应交税费一一应交车船税 24 000 一一应交城镇土地使用税 50 000 贷：银行存款 74 000 三、期间费用 （一）概述 期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。 （二）期间费用的账务处理 销售费用、管理费用、财务费用。 1、销售费用 销售费用包括销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也属于销售费用。 销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和劳务成本。 【例5-25】某公司为增值税一般纳税人，2017年3月1日为宣传新产品发生广告费，取得的增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为6 000元，用银行存款支付。该公司应编制如下会计分录： 借：销售费用——广告费 100 000 应交税费——应交增值税 6 000 贷：银行存款 106 000 【例5-26】某公司为增值税一般纳税人，2017年3月12日销售一批产品，取得的增值税专用发票上注明的运输费为7 000元，增值税税额为770元，取得的增值税普通发票上的装卸费为3 000元，上述款项均为银行存款支付。该公司应编制如下会计分录： (责任编辑：admin) |