2018初级会计职称会计实务讲义：第五章 收入、费用和利润(14)
时间:2018-02-24 来源:未知 作者:admin 点击:300次
所得税费用=当期所得税+递延所得税 递延所得税 递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额） 【例5－47】承【例5－45】2017年，甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年未数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年未数为200 000元。甲公司的会计处理如下： 递延所得税=（500 000-400 000）－（200 000-250 000）=150 000 （元） 所得税费用=当期所得税+递延所得税＝500 0000+150 000=5 150 000 （万元） 甲公司会计分录如下。 借：所得税费用 5 150 000 贷：应交税费——应交所得税 5 000 000 递延所得税负债 100 000 递延所得税资产 50 000 例：某企业2008年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为（ ）万元。（2009年考题） A．400 B．401.5 C．450 D．498.5 【答案】B 【解析】该企业2008年度所得税费用＝（1 800－200+6）×25%＝401.5（万元）。 四、本年利润 （一）结转本年利润的方法 会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。 1、表结法 表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。 2、账结法 账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。 （二）结转本年利润的会计处理 【例5－48】乙公司2017年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%） 单位：元
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