2019初级会计职称《经济法基础》第四章考点讲义汇总(2)

时间:2018-08-11 来源:未知作者:admin 点击:300次

（一）纳税人

分类	标准	特殊情况	计税规定
小规模纳税人	生产型：50万元以下非生产型：80万元以下提供应税服务：500万元以下	①个人（非个体户） ②非企业性单位 ③不经常发生应税行为的企业【注意】①为必须②③可选择	简易征税不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开）
一般纳税人	超过小规模纳税人认定标准	小规模纳税人会计核算健全，可以申请登记为一般纳税人	执行税款抵扣制可以使用增值税专用发票

（二）扣缴义务人
　　境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；
　　在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
【例题·单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（　　）。
A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人
B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人
C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人
D.年应税销售额400万元从事交通运输服务的纳税人
【答案】 A
【解析】年应税销售额120万元（超过50万元）的从事货物生产的纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准。
【考点】增值税征税范围
（一）销售货物、提供应税劳务、进口货物
　　货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体
　　劳务包括“加工、修理修配劳务”
　　进口货物是报关进口的应税货物
（二）销售服务

运输	【注意】出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费，属“陆路运输服务” “无运输工具承运”属“交通运输服务” “程租”、“期租”、“湿租”属交通运输服务；“光租”、“干租”属现代服务—租赁服务
邮政	【注意】“邮政储蓄业务”属“金融服务”

电信	基础电信服务	通话；出租带宽
电信	增值电信服务	短信；互联网接入；卫星电视信号落地转接
建筑	【注意】“固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气”等经营者向用户收取的“安装费、初装费、开户费、扩容费”以及类似收费，属“建筑服务—安装服务”

金融	【注意】“融资性售后回租”属“金融服务—贷款服务”；“融资租赁”属“现代服务—租赁服务” 以“货币投资”收取“固定利润或保底利润”属“金融服务—贷款服务”
现代服务	研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、租赁、鉴证咨询、广播影视、商务辅助、其他【注意】“租赁服务”分为“动产租赁”和“不动产租赁”分别适用不同税率

生活服务	文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常、其他
无形资产	技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产（如土地使用权）
不动产	【注意】转让不动产时一并转让其所占土地的使用权的，属“销售不动产”

（三）视同销售 (责任编辑：admin)

2019初级会计职称《经济法基础》第四章考点讲义汇总(2)

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