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2017年初级会计职称考试《经济法基础》知识点预习>>第五章 所得税法律制度

　　知识点：企业所得税收入总额

　　1.收入类型

　　销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。

　　【例题1】根据企业所得税法律制度规定，以下属于转让财产收入的有（ ）。

　　A.转让股权收入

　　B.转让固定资产收入

　　C.转让土地使用权收入

　　D.转让债权收入

　　【正确答案】ABCD

　　【例题2】根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的有（）。

　　A．逾期未退包装物押金收入

　　B．接受捐赠的固定资产收入

　　C．经营过程中的违约金收入

　　D．转让生物资产的收入

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】本题考核企业所得税收入总额的确定。企业所得税法中所称其他收入，是指企业取得《企业所得税法》具体列举的收入外的其他收入。企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

　　2.收入确认时间

　　（1）销售商品采用托收承付方式的，在“办妥托收手续”时确认收入。

　　【注意】（1）规定与增值税纳税义务发生时间（2）的规定有所区别。严格上来说办妥托收手续的前提是发出货物并有发货单作为凭证，但命题专家往往严格按照教材说法命题，因此在回答增值税纳税义务发生时间的题目，选项中如没有“发出货物”而只说“办妥托收手续”应判断为错误；回答所得税收入确认时间的题目，选项中只说“办妥托收手续”应判断为正确。

　　（2）租金收入的确认时间

　　如果交易合同或协议中规定租赁期限“跨年度”，且租金“提前一次性支付”的，出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内“分期”均匀计入相关年度收入。