证券投资顾问考点讲义第七章：我国的税收体系和主要品种
时间:2017-02-11 来源:未知 作者:admin 点击:300次
第三节
1 我国的税收体系和主要品种
我国现行税制是一个由多种税组成的复税制体系，这个复税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥
作用。具体税种架构
流转税制:包括增值税、消费税、营业税、关税。
所得税制:包括企业所得税，外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。
资源税制:包括资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税。
财产税制:包括房产税、契税、车船用税、城市房地产税、车船使用牌照税和船舶吨税。
行为税制:包括固定资产投资方向调节税(暂停征收)、印花税、城市维护建设税、屠宰税。
作用及效果
复税制适应我国多层次生产力、多种经济形势和多种经营方式长期并存的经济结构，可以利用各个不同税
种的特点相辅相成，发挥各自的作用;可以从社会再生产各环节选择不同的课税对象，多层次和多环节地组
织财政收入，调节经济;可以为我国建立分税制的财政管理体制创造条件。总之，有利于配合国家的财政经
济政策，发挥税收的经济杠杆作用。
2 税收规划的目标
1）减轻税收负担。
2）实现涉税零风险
益处①避免发生不必要的经济损失。②避免发生不必要的名誉损失。③有利于进行财务管理。）
3）获得资金时间价值。
4）维护企业自身的合法权益。
5）提高自身经济利益。
3 税收规划的原则：①合法性。②规划性。③综合性。④目的性。
4 税收规划的基本内容：税收规划由于其依据的原理不同，采用的方法和手段也不同，主要可分为三类，
即避税规划、节税规划和转嫁规划。
(1)避税规划，即为客户制订的理财计划采用“非违法”的手段，获取税收利益的规划。避税规划的主要特
征有以下几点：非违法性，有规则性，前期规划性和后期的低风险性，有利于促进税法质量的提高，反避
税性。
(2)节税规划，即理财计划采用合法手段，利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政策，为客户获取税收利益
的规划。节税规划的主要特点如下：合法性，有规则性。经营的调整性与后期无风险性，有利于促进税收
政策的统一和调控效率的提高，倡导性。
(3)转嫁规划，即理财计划采用纯经济的手段，利用价格杠杆，将税负转给消费者或转给供应商或自我消转
的规划。转嫁规划的主要特点如下：纯经济行为，以价格为主要手段，不影响财政收入，促进企业改善管
理、改进技术。
5 税收规划的主要步骤：1）了解客户情况。2）控制税收规划方案的执行
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