某企业投资建设的一个工业项目，生产运营期10年，于5年前投产。该项目固定资产投资总额3000万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限10年，-考呗网题库移动版
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简答题某企业投资建设的一个工业项目，生产运营期10年，于5年前投产。该项目固定资产投资总额3000万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限10年，残值率5%，直线法折旧。
目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生产年份的年销售收入为920万元(不含销项税)，年经营成本为324万元(含可抵扣进项税24万元)。项目运营期第1年投入了流动资金200万元。企业适用的增值税税率13%，增值税附加税率12%，企业所得税税率25%。
为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下：
1.改造工程建设投资800万元（含可抵扣进项税60万元），全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。
2.改造工程在项目运营期第6年（改造年）年初开工，2个月完工，达到可使用状态，并投产使用。
3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第2年（即项目运营期第7年，下同）开始，项目产能提升20%，且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低10%，所需流动资金比改造前降低30%。
4.改造后第2年，企业可获得当地政府给予的补贴收入100万元
(不征收增值税)。
【问题】
1.列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。
2.列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。
3.以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额（仅考虑增值税和企业所得税）。
4.遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。
（注：改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑。计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数）

参考答案暂无
解析:问题1：
改造前正常年份应缴增值税：920×13%-24=95.60（万元）
改造前正常年份年折旧额：3000×(1-5%)÷10=285.00（万元）
改造前正常年份总成本费用：(324-24)+285=585.00（万元）
改造前正常年份税前利润：920-585-95.6×12%=323. 53（万元）
改造前正常年份企业所得税：323.5×25%=80.88（万元）
问题2：
改造年(第6年):
应缴纳增值税：920×13%-24-60=35.60（万元）
企业所得税:(利润总额-上年亏损-补贴收入中免税的部分)×25%
利润总额=营业收入(不含税)-总成本(不含税)-附加税+补贴收入
营业收入(不含税)：920
总成本(不含税)：
(324-24)+｛285+(800-60)×(1-5%)÷5｝(运营期第6-10年折旧)=725.6
附加税：35.6×12%
企业所得税：(920-725.6-35.6×12%)×25%=47.53（万元）
改造第2年(第7年)
应缴纳增值税：920×(1+20%)×13%-24×(1-10%)=121.92（万元）
企业所得税:(利润总额-上年亏损-补贴收入中免税的部分)×25%
利润总额=营业收入(不含税)-总成本(不含税)-附加税+补贴收入
营业收入(不含税)：920×(1+20%)
总成本(不含税)：
(324-24)×(1-10%)+｛285+(800-60)×(1-5%)÷5｝(运营期第6-10年折旧)=695.6
附加税：121.92×12%
补贴收入：100
企业所得税：[920×(1+20%)-695.6-121.92×12%+100]×25%
=123.44（万元）
问题3:
原方案后5年税收总额：(95.6+80.88)×5=882.40（万元）
扩建后后5年税收总额：
(35.6+47.53)(第6年)+(121.92+123.44)(第7年)+(增值税+企业所得税)
（第8～10年）
第8～10年应缴纳增值税：
920×(1+20%)×13%-24×(1-10%)=121.92（万元）
第8～10年企业所得税：
企业所得税：(利润总额-上年亏损-补贴收入中免税的部分)×25%
利润总额=营业收入(不含税)-总成本(不含税)-附加税+补贴收入
营业收入(不含税)：920×(1+20%)
总成本(不含税)：
(324-24)×(1-10%)+[285+(800-60)×(1-5%)÷5]（运营期第6-10年折旧）=695.6
附加税：121.92×12%
补贴收入：0
企业所得税：[920×(1+20%)-695.6-121.92×12%+0]×25%=98.44（万元）
原方案后5年税收总额：(95.6+80.88)×5=882.40（万元）
扩建后后5年税收总额：
(35.6+47.53)+(121.92+123.44)+(121.92+98.44)×3=989.57（万元）
项目改造会导致税收总额增加：989.57-882.4=107.17（万元）
问题4:
有无对比情况下：
项目投资收益率
=｛税前利润(后)-税前利润(前)｝/｛总投资(后)-总投资(前)｝
改造后正常年份(第8～10年)税前利润：[920×(1+20%)-695.6-121.92×12%)]=393.77（万元）
改造前后正常年份息税前利润差额:393.77-323.53=70.24（万元）
改造项目总投资差额:
[(3000+800)+200×(1-30%)]-(3000+200)=740.00（万元）
改造后正常年份的项目投资收益率：70.24÷740×100%=9.49%
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简答题【背景资料】
某城市拟建设一条免费通行的道路工程，与项目相关的信息如下：
1.根据项目的设计方案及投资估算，该项目建设投资为100000万元，建设期2年，建设投资全部形成固定资产。
2.该项目拟采用PPP模式投资建设，政府与社会资本出资人合作成立了项目公司。项目资本金为项目建设投资的30％，其中，社会资本出资人出资90％，占项目公司股权90％。政府出资10％，占项目公司股权10％。政府不承担项目公司亏损，不参与项目公司利润分配。
3.除项目资本金外的项目建设投资由项目公司贷款，贷款年利率为6％（按年计息），贷款合同约定的还款方式为项目投入使用后10年内等额还本付息。项目资本金和贷款均在建设期内均衡投入。
4.该项目投入使用（通车）后，前10年年均支出费用2500万元，后10年年均支出费用4000万元，用于项目公司经营、项目维护和修理。道路两侧的广告收益权归项目公司所有，预计广告业务收入每年为800万元。
5.固定资产采用直线法折旧；项目公司适用的企业所得税税率为25％；为简化计算不考虑销售环节相关税费。
6.PPP项目合同约定，项目投入使用(通车)后连续20年内，在达到项目运营绩效的前提下，政府每年给项目公司等额支付一定的金额作为项目公司的投资回报，项目通车20年后，项目公司需将该道路无偿移交给政府。
【问题】
1.列式计算项目建设期贷款利息和固定资产投资额。
2.列式计算项目投入使用第1年项目公司应偿还银行的本金和利息。
3.列式计算项目投入使用第1年的总成本费用。
4.项目投入使用第1年，政府给予项目公司的款项至少达到多少万元时，项目公司才能除广告收益外不依赖其他资金来源，仍满足项目运营和还款要求?
5.若社会资本出资人对社会资本的资本金净利润率的最低要求为：以通车后第1年的数据计算不低于5％，且以贷款偿还完成后的正常年份的数据计算不低于12％，则社会资本出资人能接受的政府各年应支付给项目公司的资金额最少应为多少万元?
(计算结果保留两位小数)

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简答题【背景资料】
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1.合同总价为5880万元，其中基础工程1600万元，上部结构工程2880万元，装饰装修工程1400万元；
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【问题】
1.若不考虑资金的时间价值，施工单位应选择什么施工方案组织施工？说明理由。
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简答题【背景资料】
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【问题】
1.若比较三个方案的净年值，应选择哪个方案？A、B方案的静态投资回收期哪个更短？
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