2017注会《税法》全真模拟试题及答案(一)(8)
时间:2017-06-09 来源:未知 作者:admin 点击:300次
(5)2016年约翰“工资、薪金”所得应缴纳的个人所得税=[(39800+200-4800)×30％-2755]×12=93660(元) 2016年约翰在中国境内合计应缴纳的个人所得税=93660+3600+3360=100620(元)(1分) 【英文答案】 ( 1 ) Foreign individual' s housing subsidies obtained in a manner that can be reimbursed for actua1 expenses incurred are exempt from income tax, food subsidies obtained in cash are not exempt from income tax. (2 point) (2) In 2016, the individual income tax paid on the income earned from renting out property =( 4000-800-800 ) ×20% + ( 4000 - 800 -400 ) × 20% + ( 4000 - 800 ) × 20% × 4 = 3600 ( yuan ) ( 2 point) (3) The interests, dividends income earned by foreign individual from foreign investment are exempt from income tax. (2 point) (4) Deducting limitation = 30000 × ( 1-20% ) ×30% = 7200 (yuan) Individual income tax that should be paid on the directors' fees earned by John = [ 30000 × ( 1 - 20% ) -7200 ] ×20% = 3360 (yuan) ( 3 point) (5)In 2016, John's income tax should be calculated in accordance with wages and salaries earned = [ ( 39800 +200-4800 ) ×30% -2755] ×12 = 93660 ( yuan ) In 2016, the total individual income tax that should be paid by John in China= 93660+3600+3360 = 100620(yuan) (2 point) 4．【答案】 (1)该股份公司领取的证件应缴纳的印花税=4×5=20(元)(1分) (2)该股份公司按“购销合同”税目计算缴纳的印花税=(1360+840+940+40)×0．3‰×10000=9540(元)(1分) (3)该股份公司按“加工承揽合同”税目计算缴纳的印花税=15×0．5‰×10000=75(元)(1分) (4)该股份公司签订的融资租赁合同应缴纳的印花税=150×5×10000×0．05‰=375(元)(1分) (5)该股份公司记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(3000+150)×0．5％。×10000=15750(元)(1分) (6)该股份公司按“技术合同”税目计算缴纳的印花税=(1200-500)×0．3‰×10000=2100(元)(1分) 四、综合题 1．【答案】 (1)销项税=58×6％=3．48(万元)(0．5分) (2)关税=20×40％=8(万元) 进口增值税=(20+8)÷(1-10％)×17％=5．29(万元) 进口消费税=(20+8)÷(1-10％)×10％=3．11(万元) 进口环节的税金合计=8+5．29+3．11=16．4(万元)(1分) (3)业务(1)：进项税=230×17％=39．1(万元) 业务(2)：销项税=1850×2580×17％+10000=81．14(万元) 业务(3)：销项税=(38×350000+10000+11．17+1．17)×17％=227．72(万元) 业务(4)：应税消费品用于抵偿债务，以最高价计算消费税，而按均价计算增值税。 销项税=(4500+475)×38×17％÷10000=3．21(万元) 业务(5)：销项税=5×17％=0．85(万元) 业务(6)：进项税=1×17％=0．17(万元) 销项税=85080+1．17×17％÷10000=1．24(万元) 业务(7)：销项税=245÷1．17×80％×17％=28．48(万元) 业务(8)：销项税=111．7÷1．17×17％=16．23(万元) 业务(10)：进项税=18×17％+0．72=3．78(万元) 销项税合计=81．14+227．72+3．21+0．85+1．24+28．48+16．23+3．48=362．35(万元) 可以抵扣的进项税合计=39．1+0．17+5．29+3．78+118×17％=68．4(万元) 本期应纳的增值税=362．35-68．4=293．95(万元)(7分) (4)代收代缴消费税=(10+5)÷(1-10％)×10％=1．67(万元)(0．5分) (5)业务(2)：消费税=1850×2580×10％+10000=47．73(万元) 业务(3)：消费税=(38×350000+10000+11．17+1．17)×10％=133．95(万元) 业务(4)：应税消费品用于抵偿债务，以最高价计算消费税，而按均价计算增值税。 消费税=(4500×38+475×40)×10％÷10000=1．9(万元) 业务(6)：委托加工过程中消费税、城建税和教育费附加由受托方代收代缴。 收回后销售，售价大于受托方计税价格，需要补缴消费税。 消费税=85080+1．17×10％÷10000-(2+1)÷(1-10％)×10％=0．39(万元) 业务(7)：消费税=245÷1．17×80％×10％=16．75(万元) 业务(8)：消费税=111．7÷1．17×10％=9．55(万元) 本期生产领用高尔夫球握把=127+118-6=239(万元) 可以抵扣的消费税=239×10％=23．9(万元) 本期应纳的消费税=47．73+133．95+1．9+0．39+16．75+9．55-23．9=186．37(万元) 本期应纳的城建税和教育费附加=(293．95+186．37)×(7％+3％)=48．03(万元)(6分) 2．【答案】 (1)业务招待费的扣除限额=(5000+600)×0．5％=28(万元)，发生额的60％=50×60％=30(万元)，限额与发生额的60％比较，税前允许扣除的业务招待费是28万元，业务招待费应调整的应纳税所得额=50-28=22(万元)。(2分) (责任编辑：admin) |