2018年初级会计职称《会计实务》第三章：负债(5)
时间:2018-01-31 来源:未知 作者:admin 点击:300次
（1）借：库存现金 653 000 贷：银行存款 653 000 （2）借：应付职工薪酬 —职工工资、奖金、津贴和补贴 653 000 贷：库存现金 653 000 注：如通过银行发工资，应贷记银行存款。 （3） 借：应付职工薪酬 —职工工资、奖金、津贴和补贴 40 000 贷：其他应收款—职工房租 32 000 —代垫医药费 8 000 2．职工福利费 【例3-15】乙企业下设一所职工食堂，每月计算需要补贴食堂的金额。2017年9月，企业在岗职工200人，其中管理人员30人，生产车间170人，每个职工每月补贴150元。 借：生产成本 25 500 管理费用 4 500 贷：应付职工薪酬—职工福利费 30 000 【例3-16】10月，乙企业支付职工福利费30 000元。 借：应付职工薪酬—职工福利费 30 000 贷：银行存款 30 000 3．国家规定计提标准的职工薪酬 【例3-17】承【例3-17】，2017年7月份，甲企业根据相关规定，分别按职工工资总额的2%和2.5%计提标准，确认应付工会经费和职工教育经费。 借：生产成本 ——基本生产成本 21 600→480 000＊（2%＋2.5%） 制造费用 4 725 管理费用 4 077 销售费用 783 贷：应付职工薪酬—工会经费和职工教育经费 —工会经费 13 860 —职工教育经费 17 325 【例3-18】2017年12月，丙企业本月应向社会保险经办机构缴纳基本医疗保险97 020元，其中，计入生产成本67 200元，计入制造费用 14 700元，计入管理费用15 120元。 借：生产成本—基本生产成本 67 200 制造费用 14 700 管理费用 15 120 贷：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险 97 020 4．短期带薪缺勤 对于职工带薪缺勤，企业应根据其性质及职工享有的权利，分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤。如果带薪缺勤属于长期带薪缺勤的，企业应当作为其他长期职工福利处理。 （1）累积带薪缺勤，是指带薪权利可结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。 确认累积带薪缺勤时： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 【例3-19】丁企业共有2000名职工，从2017年1月1日起，该企业实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，在职工离开企业时也无权获得现金支付；职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪缺勤年休假中扣除。 2017年12月31日，丁企业预计2017年有1900名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余100名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这100名职工全部为总部各部门经理，该企业平均每名职工每个工作日工资为300元。不考虑其他相关因素。2017年12月31日，作如下账务处理： 借：管理费用 45 000 贷：应付职工薪酬—带薪缺勤 —短期带薪缺勤 —累积带薪缺勤 45 000 丁企业在2017年12月31日应预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即相当于150天（100＊1.5天）的年休假工资金额45 000元（150＊300）。 （2）非累积带薪缺勤 指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。由于职工提供服务本身并不能增加其能够享受的福利金额，企业在职工未缺勤时不应当计提相关费用和负债。为此，企业应在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。 (责任编辑：admin) |