初级会计职称
经济法基础
第四章 增值税、消费税法律制度
【考点】税收法律关系
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主体 |
享有权利和承担义务的当事人 |
一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关和海关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。 |
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客体 |
主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象 |
如企业所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得。 |
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内容 |
主体所享受的权利和所应承担的义务 |
税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 |
【考点】税法要素
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纳税义务人 |
直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。 |
扣缴义务人必须按照税法规定代扣税款，并在规定期限缴入国库。 |
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征税对象 |
对什么征税 |
不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志 |
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税目 |
征税对象的具体化 |
一是为了明确征税的具体范围，二是为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率 |
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税率 |
应征税额与计税金额(或数量单位)之间的比例， |
比例税率；累进税率（全额累进税率、超额累进税率）；定额税率 |
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计税依据 |
根据什么来计算纳税人
应缴纳的税额 |
一是从价计征，二是从量计征 |
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纳税环节 |
在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 |
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纳税期限 |
纳税人的纳税义务发生后应依法数纳税款的期限 |
纳税义务发生时间，纳税期限，缴库期限 |
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纳税地点 |
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根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体申报缴纳税收的地方。 |
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税收优惠 |
对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾 |
减税和免税；起征点；免征额 |
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法律责任 |
对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施 |
违法行为是指违反税法规定的行为，包括作为和不作为， 税法中的法律责任包括行政责任和刑事责任。 |
【考点】税收管理体制与现行税种
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国家税务局 |
(1)增值税; (2) 消费税; (3) 车辆购置税; (4) 各银行、保险公司集中缴纳的所得税和城市维护建设税(5) 中央企业缴纳的所得税(6) 地方银行及非银行金融企业缴纳的所得税(7 )海洋石油企业缴纳的所得税、资源税; (8) 股票交易印花税; (9) 中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制缴纳的所得税(10) 出口产品退税的管理。 |
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地方税务局 |
(1)部分企业所得税(2)个人所得税(3)房产税(4) 契税;(5) 土地增值税(6) 城镇土地使用税(7) 车船税(8) 印花税(除股票交易印花税之外); (9) 资源税(10) 烟叶税(11)耕地占用税(12) 环境保护税(13)城市维护建设税和教育费附加 |
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海关 |
(1)关税(2)船舶吨税; (3) 委托代征的进口环节增值税、消费税。 |
【考点】纳税人与扣缴义务人 (责任编辑：admin) |