2017注册会计师《税法》第二章第十节 征收管理
时间:2017-04-29 来源:未知 作者:admin 点击:300次
| 第十节 征收管理 【例题72·多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。 A．以预收款方式销售货物的，一律为收到预收款的当天 B．委托他人代销货物的，为货物发出的当天 C．采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天 D．进口货物，为报关进口的当天 【解析】以预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。委托他人代销货物的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 【答案】CD 【例题73·单选题】某配件厂为增值税一般纳税人，2017年3月采用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60％的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月职工食堂装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税( )万元。 A．3．6 B．5．1 C．13．6 D．15．3 【解析】采用分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。购进货物用于集体福利，不视同销售，对应的进项税额不得抵扣。所以该配件厂购进的中央空调的进项税额不得在当期销项税额中抵扣。 当月该配件厂应纳增值税=150 X 60％X17％=15．3(万元)。 【答案】D 【例题74·单选题】以下关于增值税纳税地点的表述中，错误的是( )。 A．固定业户在其机构所在地或居住地申报纳税 B．非固定业户在其居住地或机构所在地申报纳税 C．进口货物向报关地海关申报纳税 D．总机构和分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税 【解析】固定业户在其机构所在地或居住地申报纳税；非固定业户在其销售地或劳务、应税行为发生地申报纳税，未在销售地或劳务、应税行为发生地纳税的，由机构所在地或居住地主管税务机关补征税款；进12"货物向报关地海关申报纳税；总机构和分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。 【答案】B 【例题75】某航空公司经批准汇总缴纳增值税，总机构与分支机构均为“营改增”一般纳税人，分支机构的增值税预征率为1％，总分机构2016年1O月～12月发生《应税服务范围注释》所列业务相关账户核算结果分别为：总机构自身发生销项税额450万元，支付进项税额400万元，实现应纳税额50万元：分支机构实现销项税额250万元，支付进项税额150万元．实现应纳税额100万元，但按1％的预征率预缴增值税30万元；总机构连同分支机构汇总后在10月～12月实际应补缴增值税=50+100-30=120(万元)。 (责任编辑：admin) |