2017注册会计师《税法》第二章第五节一般计税方法应纳税额的计算(4)
时间:2017-04-29 来源:未知 作者:admin 点击:300次
【解析】纳税人发生真实交易且属客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。客观原因包括如下类型：因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书．未能及时办理申报抵扣；由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；国家税务总局规定的其他情形。 【答案】ABD 【例题39·单选题】某农机生产企业为增值税一般纳税人。2017年2月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明不含税金额500万元：向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额59．5万元。购进材料和销售货物过程中取得的货物运输业一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运费金额3万元。取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证并申报抵扣。该企业当月应纳增值税( )万元。 A．15．64 B．18．25 C．18．37 D．38．37 【解析】农机整机适用13％的税率；农机零配件适用17％的税率。当期销项税额=500X13％+90÷(1+17％) X17％=78．08(万元) 当期可抵扣的进项税额=59．5+3X11％=59．83(万元) 当期应纳增值税=78．08-59．83=18．25(万元)。 【答案】B 【例题40·单选题】某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110．5万元；开展航空服务开具普通发票，取得的收入包括国内运输收入1387．5万元、国际运输收入288．6万元、飞机清洗消毒收入127．2万元。该公司6月应缴纳的增值税为( )万元。(2014年) A．34．2 B．50．54 C．62．8 D．68．21 【解析】这是一道主观化的客观题。国内运输收入应按“交通运输服务”计算缴纳增值税，国际运输收入适用增值税零税率，飞机清洗消毒收入应按“物流辅助服务--航空服务”计算缴纳增值税，购进飞机配件取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。该公司6月应缴纳增值税=1387．5／(1+11％)X11％+127．2／(1+6％)X6％-110．5=34．2(万元)。 【答案】A 【例题41】王某销售购买的普通住宅(不足2年)，含税销售额100万元，征收率5％，应缴纳增值税： 不含增值税收入=1000000／(1+5％)=952380．95(元) 应纳增值税=952380．95 X 5％=47619．05(元)。 【例题42】机构所在地在B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，当月在A市取得含税建筑收入300000元，则甲企业在建筑服务发生地A市预缴税款是： 甲企业应在A市预缴税款=300000÷(1+11％)X2％=5405．41(元)。 【例题43】甲快餐店(个体工商户)将一处门市房出租，收取当月不含税租金50000元，取得的租赁收入应纳增值税=50000X5％=2500(元)。 【例题44】机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，当月在A市取得含税咨询收入250000元，发生进项税8000元，将位于B市的一处办公用房(系2016年5月1日后取得)出租，收取含税月租金40000元，则甲企业在A、B两市应缴纳(预缴)税款： 甲企业应在B市预缴出租办公用房的税款=40000÷(1+11％)X3％=1081．08(元) 甲企业在A市纳税=250000÷(1+6％)X6％-8000+40000÷(1+11％)X11％-1081．08 =14150.94 -8000 +3963．96-1081．08=9033．82(元)。 (责任编辑：admin) |