2017注册会计师《税法》第二章第五节一般计税方法应纳税额的计算(3)
时间:2017-04-29 来源:未知 作者:admin 点击:300次
A．17659 B．13563．6 C．4659 D．10595．4 【解析】本题考核纳税人兼营免税项目增值税的计算。应纳增值税=(250000-100000)X13％-(14841-14841X100000÷250000)=10595．4(元)。 【答案】D 【例题28·多选题】某生产企业(增值税一般纳税人)的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有( )。 A．购买涂料装修职工浴室发生的进项税额 B．支付产成品仓库电费发生的进项税额 C．购买一项同时用于应税项目和免税项目的专利权的进项税 D．购买原材料用于生产免税产品所发生的进项税额 【解析】选项AD，用于集体福利和免税项目的购进货物，不得抵扣进项税额；选项BC，用于企业经营的电费及兼用于应税和免税项目的专利权均可抵扣进项税额。 【答案】AD 【例题29·单选题】增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。 A．将外购的货物用于抵偿债务 B．将外购的货物用于交际应酬 C．将外购的货物无偿赠送给外单位 D．将外购的货物对外投资 【解析】B选项涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣；ACD选项由于所有权发生变化，需要视同销售计算销项税额，相关外购货物的进项税额可以抵扣。这是每年考试必考的知识点，可以各种形式命题。 【答案】B 【例题30】2017年1月，某企业(增值税一般纳税人)购入一批材料用于本企业职工食堂建设，取得增值税专用发票注明价款100000元，增值税17000元，则该企业不得抵扣增值税进项税额。在现实中，纳税人为了避免在金税工程系统实施发票监控过程中出现疑点，纳税人应先对上述17000元计入增值税进项税，以体现发票记录的完整内容；再作进项税转出，将税金计入采购成本，以体现严格遵守了不得抵扣进项税的规则。会计处理后，该批材料采购成本为117000元。 【例题31】某企业(增值税一般纳税人)将数月前外购的一批生产用材料改变用途，用于集体福利，账面成本10000元，则需要作进项税额转出=10000X17％=1700(元)。 【例题32】某企业(增值税一般纳税人)2016年6月开始一项不动产建造，在建工程发生全部进项税80万元，已抵扣进项税48万元，待抵扣进项税32万元，2017年2月，该在建不动产因重大火灾事故焚毁。不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出，其待抵扣进项税额不得抵扣。因此该企业应转出已抵扣的进项税48万元，和待抵扣进项税32万元一并计入财产损失。 【例题33】某企业(增值税一般纳税人)因管理不善，导致一批以前期间向农业生产者收购的大豆霉烂变质，账面成本10940元(含运费500元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票)，其转出的进项税额为：(10940-500) ÷(1-13％) X13％+500 X 11％=1560+55=1615(元)。 【例题34】某服装厂(增值税一般纳税人)外购比例60％，某月因管理不善丢失一批账面成本20000元的成衣，其需要转出进项税额：20000 X 60％X17％=2040(元)。 【例题35】某企业的一处使用中的原值450万元的不动产因火灾毁损．已抵扣进项税29．7万元，待抵扣进项税19．8万元，不动产净值425万元，则需要转出的进项税：(29．7+19．8)X(425÷450)X100％=49．5 X 94．44％=46．75(万元)。 【例题36·单选题】2017年2月，某增值税一般纳税人将2012年1月购入的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途，用作职工福利设施，该设备原值200万元，已提折旧18万元，则应作进项税额转出( )万元。 A．0 B．30．94 C．32．3 D．34 【解析】应作进项税额转出=(200-18)X17％=30．94(万元)。 【答案】B 【例题37】某商场受托代销某服装厂服装，当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同向服装厂收取代销额20％的返还收入20000元，已知商场与服装厂均为增值税一般纳税人，则：当期应冲减进项税额=20000／(1+17％) X17％=2905．98(元)。 【例题38·多选题】增值税一般纳税人由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核，允许继续抵扣进项税额，其客观原因包括( )。(2015年) A．社会突发事件 B．自然灾害 C．纳税人开户银行信息系统、网络故障 D．有关司法机关在办理业务或检查中，扣押、封存纳税人账簿资料 (责任编辑：admin) |