2017年注册会计师《会计》考点精华讲义第19章(2)
时间:2017-05-21 来源:未知 作者:admin 点击:300次
2．下列关于资产负债表日后事项的处理中，不正确的是( )。 A．资产负债表日后事项包含有利事项与不利事项 B．日后事项是资产负债表日后期间发生的事项 C．资产负债表日后调整事项一定会影响未分配利润， D．资产负债表日后非调整事项如果不进行披露可能会影响财务报告使用者作出正确的估计和决策 3．在日后期间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。 A．A公司以资本公积5000万元转增资本 B．B公司不再符合高新技术企业条件，适用的所得税税率由15％变更为25％ C．债务人发生火灾，C公司报告期资产负债表日存在的应收账款1000万元无法收回 D．法院对报告期发生的未决诉讼作出判决，D公司服从判决，支付赔偿款500万元 4．甲公司为上市公司，2×16年3月31日发布公告称，由于甲公司2×15年10月对部分车间的机器设备进行调整，以提高生产效率和机器设备的使用率，在调整完成之后，部分机器设备的预计使用寿命发生改变。比如设备×从M车间转移至N车间，根据N车间的生产计划，预计×设备的利用率将大幅提高，从而其预计使用寿命从10年缩短至8年，剩余使用寿命由5年缩短至3年。甲公司董事会于2×16年2月1日开始对该机器设备的预计使用寿命由10年改为8年。甲公司2×15年的财务报告于2×16年4月30日批准对外报出。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理正确的是( )。 A．作为2×16年发生的事项在2×16年财务报表中进行会计处理 B．作为会计估计变更追溯调整2×15年及以前期间财务报表的数据并调整相关的比较信息 C．作为重大会计差错追溯重述2×15年财务报表的数据并重述相关的比较信息 D．作为资产负债表日后调整事项调整2×15年财务报表的当年发生数及年末数 5．在对资产负债表日后调整事项进行处理时，下列不需调整的项目是( )。 A．损益类项目 B．利润分配项目 C．应交税费项目 D．涉及现金收支的项目 6．M公司财务人员2016年1月发现2014年一项固定资产漏记减值准备90万元，此时公司2015年财务报表尚未报出、所得税汇算清缴尚未进行，M公司适用的所得税税率为25％，按照净利润的10％计提盈余公积。该固定资产于2013年12月31日购入，原值600万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。假定该固定资产为管理用固定资产，计提减值后原折旧政策不变。M公司因该资产负债表日后事项减少2015年未分配利润的金额是( )。 A．10万元 B．-6．75万元 C．6．75万元 D．7．5万元 7．甲公司2015年度资产负债表于2016年3月20日对外报出，2016年3月1日进行审计时发现2015年度报表中存在如下问题：(1)持有的交易性金融资产公允价值在资产负债表日上升60万元，未进行账务处理；(2)根据日后期间的相关信息表明，甲公司在资产负债表日前对其子公司提供的借款担保，预计借款到期子公司很可能无法偿还借款，根据协议约定，甲公司预计很可能将产生150万元担保支出，但甲公司未对此进行账务处理；(3)持有的可供出售金融资产公允价值暂时性下降200万元，记入“资产减值损失”科目；(4)固定资产减值准备因减值因素消失而转回140万元。甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑其他因素。下列有关甲公司的会计处理，正确的是( )。 A．日后调整事项对甲公司流动资产总额的影响为-80万元 B．日后调整事项对甲公司流动资产总额的影响为60万元 C．日后调整事项对甲公司留存收益的影响为30万元 D．日后调整事项对甲公司留存收益的影响为-230万元 二、多项选择题 1．下列自资产负债表日至财务报告批准报出 日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。 A．处置全资子公司 B．董事会提出法定盈余公积分配方案 C．董事会提出股票股利分配方案 D．报告年度公司为了实现账面盈利目标而转回120万元的存货跌价准备 2．下列关于资产负债表日后调整事项与非调整事项的说法中，不正确的有( )。 A．资产负债表日后期间发现的前期重大差错需要进行追溯调整 B．资产负债表日后非调整事项在资产负债表日已经存在 C．资产负债表日后非调整事项不需要调整报告期项目，但重要的非调整事项需要进行披露 D．资产负债表日后调整事项影响应纳税所得额的，一定涉及报告年度应交所得税的调整 3．某上市公司2015年年度财务报告批准报出日为2016年4月30日，该公司2015年12月31日结账后至次年4月30日发生的以下事项中，不需要调整2015年财务报表的有( )。 A．2016年1月5日给予2015年12月25日销售的货物2％的现金折扣 B．2016年1月10日收到某企业因质量问题退回的货物，该货物属于2015年度销售，已登记为2015年度销售收入并结转了相关成本 C．2016年2月20日由于报告年度推向市场的新产品涉及侵权而被起诉 D．2016年2月15日收到因税收优惠退回的报告年度以前的所得税100万元 4．下列关于重要的资产负债表日后非调整事项的披露，说法正确的有( )。 A．非调整事项的性质应该进行披露 B．非调整事项的内容应该进行披露 C．应披露非调整事项对经营成果的影响 D．对于无法作出估计的非调整事项应披露其未来期间的处理 5．A公司为上市公司，所得税税率为25％。2×13年，A公司由于为与其有业务往来的B公司银行贷款提供担保而确认了相应的预计负债，计入当年度的营业外支出。该担保与A公司取得应纳税收入相关。2×15年该担保责任履行完毕，A公司在2×14年企业所得税汇算清缴期间向主管税务机关申请了30000万元担保损失税前扣除。若不考虑担保损失，A公司2×15年应纳税所得额为10000万元，所得税费用为2500万元。至2×15年末，A公司尚未取得担保损失可以税前扣除的批复文件。2×15年资产负债表日后期间，A公司取得了该文件批复，规定为B公司银行贷款提供担保发生的担保损失共计30000万元允许税前扣除，并确认2×15年可以税前扣除的金额为5000万元，剩余部分在以后期间从应纳税所得额中扣除。A公司对该事项进行的下列会计处理，说法正确的有( )。 A．2×15年末，批复文件获取之前，A公司未确认递延所得税资产 B．取得批复文件后作为正常事项处理，确认2×16年递延所得税资产7500万元 C．应将该事项作为资产负债表日后调整事项处理，并确认递延所得税资产6250万元 D．A公司2×15年财务报告对外报出时应确认应交所得税2500万元，并确认递延所得税资产7500万元 6．丁公司2016年发生下列事项：(1)经与贷款银行协商，银行同意将丁公司一笔于2016年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期；(2)2015年10月6日，A公司向法院提起诉讼，要求丁公司赔偿专利侵权损失600万元。至2015年末，法院尚未判决。丁公司就该诉讼事项于2015年度确认预计负债300万元。2016年2月法院判决丁公司应赔偿A公司专利侵权损失500万元。丁公司服从判决并支付款项；(3)丁公司因提供担保被银行追究担保责任400万元，2015年因未取得信息未就该事项确认预计负债。2016年2月10日，丁公司根据最新情况预计该项担保很可能发生支出400万元。丁公司2015年财务报告于2016年3月31日对外报出，假定不考虑其他因素，下列有关上述事项的会计处理中，正确的有( )。 A．对于借款展期事项，应在2015年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债 B．对于诉讼事项，应在2015年资产负债表中调整减少预计负债300万元 C．对于诉讼事项，应在2015年资产负债表中调整减少货币资金500万元 D．对于债务担保事项，应在2015年资产负债表中确认预计负债400万元 三、计算分析题 (责任编辑：admin) |