2017年注册会计师《会计》考点精编第十二章 非货币性资产交换(9)
时间:2017-04-18 来源:未知 作者:admin 点击:300次
(2) ①甲公司换出设备的增值税销项税额=2800000 X 17％=476000(元) 换出库存商品的增值税销项税额=5250000X17％=892500(元) 换入货运车、专用设备和客运汽车的增值税进项税额=(2250000+2500000+3600000)X 17％=1419500(元) ②计算甲公司换入资产、换出资产公允价值总额换出资产公允价值总额=2800000+5250000=8050000(元) 换入资产公允价值总额=2250000+2500000+3600000=8350000(元) ③计算甲公司换入资产总成本换入资产总成本=换出资产公允价值+支付的补价+为换入资产应支付的相关税费=8050000+300000+0=8350000(元) ④计算确定换入各项资产的成本货运车的成本=8350000 X(2250000÷8350000 X 100％)=2250000(元) 专用设备的成本=8350000X(2500000÷8350000X100％)=2500000(元) 客运汽车的成本=8350000 X(3600000÷8350000X100％)=3600000(元) (3) 借：固定资产清理 2700000 累计折旧 1350000 贷：固定资产-机器设备 4050000 借：固定资产-货运车 2250000 -专用设备 2500000 -客运汽车 3600000 应交税费-应交增值税(进项税额) 1419500 贷：固定资产清理 2700000 主营业务收入 5250000 应交税费-应交增值税(销项税额) 1368500 银行存款 351000 营业外收入-处置非流动资产利得 100000 借：主营业务成本 4500000 贷：库存商品 4500000 (责任编辑：admin) |