2017年注册会计师《会计》考点精编第十二章 非货币性资产交换(6)
时间:2017-04-18 来源:未知 作者:admin 点击:300次
A．换出资产为在建工程的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出 B．换出资产为无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出 C．换出资产为固定资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出 D．换出资产为可供出售金融资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益，但不将持有期间形成的其他综合收益转入当期损益 6．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为17％。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2X16年3月5日，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为交易性金融资产核算，资产交换日的账面价值为25万元，其中成本为18万元，累计确认公允价值变动为7万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1．25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提存货跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后没有改变原用途。下列会计处理中正确的有( )。 A．甲公司换入设备入账价值为25万元 B．乙公司换入丙公司股票确认为可供出售金融资产 C．乙公司换出办公设备应确认营业外收入 D．甲公司换出所持有丙公司股票影响营业利润的金额为3万元 7．2X15年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元，当日，甲公司该轿车原价为80万元，累计折旧为16万元，未计提减值准备，公允价值为60万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有( )。 A．按5万元确定营业外支出 B．按65万元确定换入非专利技术的成本 C．按4万元确定处置非流动资产损失 D．按1万元确定处置非流动资产利得 8．甲、乙公司均系增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为17％。甲公司以一批产品换取乙公司闲置的设备。产品的成本为350万元，未计提存货跌价准备，公允价值为400万元(等于计税价格)，设备的原价为420万元，已计提折旧70万元(不考虑与固定资产相关的增值税费)，未计提减值准备，无法取得其公允价值。乙公司需支付给甲公司60万元补价，另承担换入产品的运费5万元。假设该交换不具有商业实质，则下列表述中正确的有( )。 A．乙公司应确认固定资产的处置损失15万元 B．乙公司换入产品的入账价值为347万元 C．甲公司应确认非货币性资产交换收益10万元 D．甲公司换入设备的入账价值为358万元 三、计算分析题(除题目中有特殊要求外，本题答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数) 1．甲公司为上市公司，该公司内部审计部门于2 X 17年1月在对其2X16年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)甲公司于2X16年7月20日以一项可供出售金融资产与乙公司一项管理用专利权进行交换，资产置换日，甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为960万元(成本900万元，公允价值变动60万元)，公允价值为1060万元；乙公司换出专利权的账面余额为1400万元，累计摊销160万元，未计提减值准备，公允价值为1000万元，增值税税额为60万元。甲公司换入的专利权尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。假定该项非货币性资 产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下： 借：无形资产 90 应交税费-应交增值税(进项税额) 60 贷：可供出售金融资产-成本 900 -公允价值变动 60 借：管理费用 90 贷：累计摊销 90 (2)甲公司于2X16年10月用一幢办公楼与丙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为5000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为6000万元，增值税销项税额为660万元；丙公司换出土地使用权的账面价值为3000万元，公允价值为6000万元，增值税销项税额为660万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用成本模式进行后续计量，换入的土地使用权尚可使用年限为50年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他税费。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下： (责任编辑：admin) |